Вопрос: Профсоюз за счет членских взносов приобрел наборы конфет (без НДС) у организации, применяющей УСН без НДС. Эти наборы были подарены не только членам профсоюза, но и иным лицам. Должен ли профсоюз исчислить НДС при их безвозмездной передаче?

Ответ: Если профсоюз приобрел наборы конфет (без НДС) у организации на УСН без НДС за счет членских взносов, то при их безвозмездной передаче членам профсоюза НДС он не исчисляет, иным лицам — исчисляет.

Обоснование: В рассматриваемом случае профсоюз приобрел наборы конфет за счет членских взносов. Безвозмездная их передача членам профсоюза не признается объектом налогообложения НДС <*>. А вот безвозмездная передача наборов иным лицам облагается НДС в общем порядке, вне зависимости от источника средств на их приобретение <*>.

Вместе с тем профсоюз купил наборы конфет по цене без НДС. Отсутствие НДС в цене покупки объясняется тем, что организация-продавец применяет УСН без уплаты НДС. Такой режим налогообложения освобождает организацию-продавца от исчисления НДС по реализации товаров <*>. Но сам оборот по реализации товаров освобождаемым от НДС не признается.

Таким образом, по обороту по безвозмездной передаче наборов конфет лицам, не являющимся членами профсоюза, профсоюз должен исчислить НДС по ставке 20% <*>. Налоговой базой при этом выступит цена приобретения <*>.

Дополнительно отметим, что профсоюз вправе принять к вычету «входной» НДС по объектам, безвозмездная передача которых облагается НДС <*>. Но в рассматриваемом случае «входной» НДС отсутствует. Поэтому профсоюз должен будет уплатить исчисленный НДС в бюджет.