Импортер, который ввез товары из государств — членов ЕАЭС, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров к учету, должен уплатить исчисленный НДС <*>.

В этот же срок в ИМНС по месту постановки на учет подают декларацию по НДС, в которой отражены налоговая база и сумма «ввозного» НДС. Часть II декларации заполняется ежемесячно, при наличии факта ввоза товаров из ЕАЭС <*>.

К части II декларации по НДС нужно приложить следующие документы <*>:

— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товаров подтверждает факт уплаты налога (освобождения либо иного способа исполнения обязательства по уплате). Отправить заявление о ввозе товаров можно в электронном виде через личный кабинет. На бумаге заявление сдается в ИМНС в четырех экземплярах с приложением варианта заявления на съемном электронном носителе (диске, флешке). Налоговый орган рассматривает заявление о ввозе товаров до 10 рабочих дней <*>.

На заметку
Корректировка заявления о ввозе товаров производится в случае, если по истечении месяца, в котором ввезенные товары были приняты к учету, увеличилась их цена либо осуществлен частичный возврат по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации <*>;

— документы, подтверждающие приобретение и ввоз товаров (договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.) (заверенные копии).

Документы могут быть поданы в налоговый орган как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов <*>.

Если российским продавцом счет-фактура не выписывается (например, в связи с применением упрощенной системы налогообложения), то в налоговый орган подают иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров.

Так, может использоваться универсальный передаточный документ (далее — УПД) — документ, содержащий все предусмотренные российским законодательством обязательные реквизиты счетов-фактур и первичных учетных документов. Оформление УПД не требует выставления при отгрузке товаров отдельного счета-фактуры и отдельного товаросопроводительного документа <*>.

Если российский продавец не использует УПД и не является плательщиком НДС в связи с применением особых режимов налогообложения, он обязан оформить товаросопроводительный документ <*>;

— выписка банка (заверенная копия), подтверждающая уплату налога по ввезенным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС.

На практике чаще представляется платежная инструкция (платежное поручение) на уплату налога. Она может быть подана как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов <*>.

Если обязательство по уплате «ввозного» НДС исполняется путем зачета, то вместо выписки банка подаются принятые налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин) либо сумм разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой исчисленного НДС <*>.

Если ввозимый товар освобожден от НДС, то выписка банка не представляется;

— информационное сообщение.

Его подают в случаях, когда в сделке участвуют три и более лица <*>. Например, белорусская организация купила товар у продавца из Киргизии, а ввозить будет из Казахстана. Тогда поставщик из Киргизии должен предоставить белорусской организации информационное сообщение о продавце из Казахстана, у которого он купил этот товар.

Информационное сообщение должно содержать данные о налогоплательщике третьего государства — члена ЕАЭС, с территории которого вывозятся товары, и сведения договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком этого третьего государства — члена ЕАЭС, о приобретении импортированных товаров <*>.

Форма сообщения произвольная. Сообщение от организации должно быть подписано ее руководителем и заверено печатью. Сообщение от ИП подписывает он лично. Информационное сообщение на иностранном языке подают в инспекцию с переводом на русский язык.

Что касается ЭСЧФ. По ввозимым из ЕАЭС товарам импортер создает и направляет ЭСЧФ на Портал. ЭСЧФ направляют после уплаты (зачета) НДС и подачи заявления о ввозе товаров:

— не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров — при своевременной уплате (зачете) налога и подаче заявления о ввозе в налоговый орган;

— не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором окончательно налог уплачен и подано заявление о ввозе — при уплате (зачете) НДС с нарушением срока <*>.

Читайте этот материал в ilex >> *

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex