Вопрос: Организация розничной торговли исчисляет НДС, исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (по расчетной ставке). Отчетный период по НДС для нее — календарный месяц. Расчетная ставка за январь определена 7 февраля (на эту дату составлен расчет). В какие сроки следует выставить ЭСЧФ по товарам, реализованным физлицам в розницу в январе?
Ответ: Так как отчетный период по НДС — месяц, а расчетная ставка налога определена 7 февраля, ЭСЧФ по реализованным в розницу товарам направляется на Портал не позднее 9 февраля.
Обоснование: По общему правилу организации, реализующие товары, создают ЭСЧФ в отношении каждого оборота по их реализации. Такие ЭСЧФ выставляют покупателям (направляют на Портал электронных счет-фактур) не ранее дня отгрузки товаров и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки <1>.
Однако в некоторых случаях применяются другие правила. Если НДС по товарам исчисляется исходя из расчетной ставки, при реализации этих товаров неплательщикам НДС следует создать один итоговый счет-фактуру. Такой ЭСЧФ направляют на Портал (без необходимости выставления покупателю) не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <2>.
Напомним, что расчетную ставку можно применять только при осуществлении розничной торговли и общественного питания <3>.
В итоговом ЭСЧФ необходимо указать расчетную ставка НДС из расчета, составленного за текущий месяц <4>.
Если такой расчет еще не составлен и организация розничной торговли не может создать итоговый ЭСЧФ в вышеуказанный срок, итоговый ЭСЧФ следует создать не позднее двух рабочих дней с даты составления расчета <5>.
В нашем случае применяющая расчетную ставку НДС организация розничной торговли в качестве отчетного периода по НДС избрала календарный месяц. Соответственно, срок направления на Портал ЭСЧФ по товарам, реализованным физлицам в январе в розницу, — не позднее 6 февраля (5 февраля — воскресенье) <6>. Но поскольку расчетная ставка за январь определена, т.е. составлен расчет только 7 февраля, ЭСЧФ необходимо оформить и направить на Портал не позднее 9 февраля.
