Вопрос: Организация по договору лизинга, предусматривающему выкуп объекта, приобрела электромобиль (категория М1). Следует ли осуществлять авансовые платежи по транспортному налогу? Вправе ли организация применить инвестиционный вычет к первоначальной стоимости электромобиля?

Ответ: Организации не следует вносить авансовые платежи по транспортному сбору, поскольку электромобиль (категория М1) не признается объектом обложения транспортным сбором.

Организация вправе применить инвестиционный вычет к первоначальной стоимости электромобиля.

Обоснование: Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве ИП. При передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признается лизингополучатель (п. 1 ст. 307-1 НК).

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в ГАИ (п. 1 ст. 307-2 НК).

По 31.12.2025 не признаются объектом обложения транспортным налогом транспортные средства категории M1 или M1G (код 8703 80 000 2 единой ТН ВЭД ЕАЭС), приводимые в движение исключительно электрическим двигателем (абз. 5 п. 2 ст. 307-2 НК).

Таким образом, если приобретенный по договору финансового лизинга электромобиль (категория М1) имеет код 8703 80 000 2 единой ТН ВЭД ЕАЭС, он не признается объектом обложения транспортным налогом и организация не должна осуществлять авансовые платежи по транспортному налогу.

Для целей гл. 16 НК вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств (в том числе приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта), используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией в следующих пределах:

— по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию — не более 15% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);

— по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию — не более 30% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) (подп. 2.2 ст. 170 НК).

На основании подп. 1.2 Указа N 92 вправе применять инвестиционный вычет в порядке, установленном НК, юридические лица, осуществляющие приобретение (в том числе путем создания) и эксплуатацию электромобилей, в пределах 100% их первоначальной стоимости.

Таким образом, организация вправе применить инвестиционный вычет в порядке, установленном НК, в пределах 100% первоначальной стоимости электромобиля (категория М1), приобретенного по договору лизинга, предусматривающему выкуп.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex