Вопрос: Организация купила квартиры для последующей продажи физлицам в течение 10 месяцев с момента покупки. Счет учета квартир в бухучете — 41, как товар. Возникает ли у организации обязанность уплачивать налог на недвижимость по квартирам до момента их продажи?

Ответ: У организации возникает обязанность уплачивать налог на недвижимость по квартирам, учитываемым в составе товаров, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место приобретение квартир.

Обоснование: Объектами обложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций, за исключением объектов, перечисленных в п. 2 ст. 227 НК, признаются с учетом особенностей, установленных п. 6 ст. 227 НК, капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций (подп. 1.1 ст. 227 НК).

Не признаются объектом обложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как сооружения и передаточные устройства и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) (подп. 2.3 ст. 227 НК).

Квартиры для целей определения нормативных сроков службы основных средств относятся к жилым зданиям (приложение к постановлению Минэкономики от 30.09.2011 N 161).

Таким образом, независимо от того, что приобретенные для продажи квартиры учитываются на счете 41 «Товары», они признаются объектами обложения налогом на недвижимость.

При приобретении плательщиками-организациями в течение налогового периода капитальных строений (зданий, сооружений), их частей либо возникновении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, а также при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в том числе бюджетных, на основаниях, указанных в ст. 226, ч. 2 подп. 1.3 п. 1 ст. 326 НК, исчисление и уплата налога на недвижимость по приобретенным либо возникшим капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в том числе бюджетных, производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие приобретение, возникновение или признание организаций плательщиками налога на недвижимость (ч. 1 п. 4 ст. 232 НК).

По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, выбывающим у плательщиков-организаций в течение налогового периода, а также в связи с утратой отдельными организациями, в том числе бюджетными, в течение налогового периода статуса плательщика налога на недвижимость, приобретенного на основаниях, определенных ст. 226, ч. 2 подп. 1.3 п. 1 ст. 326 НК, исчисление налога на недвижимость по указанным капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям и у указанных организаций прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие выбытие и утрата организациями статуса плательщика налога на недвижимость (п. 5 ст. 232 НК).

Таким образом, обязанность уплачивать налог на недвижимость по приобретенной для продажи квартиры возникает у организации с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место приобретение квартиры, и прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имела место реализация квартиры.

Если приобретение и реализация квартиры происходит в рамках одного квартала, то обязанность исчислять и уплачивать налог на недвижимость у организации отсутствует.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex