Вопрос: Организация-продавец отгрузила покупателю не тот товар. Покупатель принял товар на ответственное хранение, а затем вернул продавцу. Продавец выставил покупателю исходный ЭСЧФ, потом дополнительный ЭСЧФ на возврат. Отражается ли этот НДС в декларации по НДС у покупателя и по каким строкам?

Ответ: НДС по принятым на хранение и в последующем возвращенным продавцу товарам не отражается в налоговой декларации покупателя.

Обоснование: При передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они уже оплачены — потребовать возврата уплаченной суммы (п. 1 ст. 438 ГК).

По мнению автора, в такой ситуации, когда несоответствие номенклатуры поступившего товара условиям договора выявляется непосредственно в процессе его приемки по количеству и качеству, покупатель не должен отражать стоимость принятых на хранение товаров поставщика, от принятия в собственность которых он отказался, на балансовых счетах (10 «Материалы», 41 «Товары»), а должен использовать забалансовый счет 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» (п. 80 Инструкции N 50). Соответственно, при этом на сумму НДС по товару, не соответствующему условиям договора, выделенную поставщиком в товаросопроводительных документах, покупателем никакие записи в бухгалтерском учете производиться не будут.

Одним из необходимых условий для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) является их отражение в бухгалтерском учете (п. 6 ст. 132, подп. 24.2.2 ст. 133 НК). Так как в данной ситуации суммы НДС в бухгалтерском учете покупателя не отражаются, НДС по принятым на хранение и в последующем возвращенным продавцу товарам, по мнению автора, не отражается и в налоговой декларации покупателя.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex