Вопрос: Участник общества с ограниченной ответственностью подал заявление о выходе из общества в декабре 2023 г. В 2024 г. ему будет осуществлена выплата действительной стоимости доли и части прибыли общества, приходящейся на его долю с момента выхода из общества и до момента расчета с ним. Совокупный размер указанных доходов, подлежащий налогообложению с учетом положений подп. 2.38 ст. 196 НК, превысит 200 000 руб. Будет ли к части доходов, превышающей 200 000 руб., применяться ставка в размере 25%, установленная п. 8 ст. 214 НК?

Ответ: Налогообложение дохода, полученного выбывшим участником общества в виде действительной стоимости доли будет осуществляться с применением ставки подоходного налога, установленной п. 1 ст. 214 НК, — 13%. Доход в виде части прибыли общества с момента выхода участника до момента расчета с ним должен включаться в совокупный размер доходов, подлежащих налогообложению согласно п. 8 ст. 214 НК.

Обоснование: В случае выхода участника общества с ограниченной ответственностью ему выплачивается действительная стоимость его доли в уставном фонде общества, а также приходящаяся на его долю часть прибыли, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета. При этом действительная стоимость доли выходящего участника в уставном фонде общества определяется по бухгалтерскому балансу (книге учета доходов и расходов), составленному на момент его выхода, а причитающаяся ему часть прибыли — на момент расчета, которым является дата выплаты этому участнику действительной стоимости доли в уставном фонде этого общества или выдачи ему имущества в натуре, определенная решением общего собрания участников общества (ч. 4 и 5 ст. 103 Закона о хозяйственных обществах).

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 25% в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога с физических лиц, установленной п. 1 ст. 214 НК, и полученных плательщиками от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 000 руб. (ч. 1 п. 8 ст. 214 НК).

Так как доходы, полученные участником общества с ограниченной ответственностью при выходе из общества в виде действительной стоимости его доли в уставном фонде, не относятся ни к одному из видов доходов, перечисленных в п. 8 ст. 214 НК, их налогообложение должно осуществляться с применением ставки подоходного налога, установленной п. 1 ст. 214 НК, — 13% вне зависимости от их размера.

К дивидендам приравнивается приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним (ч. 2 подп. 2.4 ст. 13 НК).

Таким образом, полученная вышедшим участником часть прибыли включается в совокупный размер доходов, подлежащих налогообложению в порядке, определенном п. 8 ст. 214 НК. Если суммарная величина этих доходов вышедшего участника общества (дивиденды, доходы по трудовым договорам, доходы по гражданско-правовым договорам от оказания услуг, выполнения работ, создания объектов интеллектуальной собственности) за 2024 г. превысит 200 000 руб., то налогообложение суммы превышения будет производиться с применением ставки подоходного налога в размере 25%.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex