В преддверии новогодних праздников во многих организациях принято поздравлять своих сотрудников. Обычно это происходит либо через организацию новогоднего корпоратива, либо посредством предоставления единовременной денежной премии. Давайте рассмотрим, какой из этих вариантов может быть более затратным для организации с учетом возможных налоговых обязательств.

Как порадовать сотрудников в конце года перед наступлением новогодних праздников? Этот вопрос часто возникает у многих руководителей. Чему отдать предпочтение — корпоративному мероприятию или предоставлению праздничной премии?

Некоторые считают, что корпоратив может стать эффективным стимулом, способствующим укреплению коллектива. В то время как для других общения с коллегами достаточно и на работе. Есть также мнение, что премия предпочтительнее корпоратива, т.к. воспринимается как более приятное и полезное вознаграждение.

1. Ситуация

В организации выделен бюджет в размере 10 000 руб. на организацию новогодних мероприятий. Перед руководством возникает вопрос о том, как наиболее эффективно расходовать эти средства. Организовать новогоднее мероприятие для работников или выплатить денежную премию к празднику? Какие налоговые обязательства у организации возникают в каждом случае и есть ли разница? Главный бухгалтер был приглашен высказать свою точку зрения по данному вопросу, и вот что он ответил.

2. Новогодний корпоратив

Обычно проведение новогоднего корпоратива предполагает расходы на услуги по организации питания и развлекательных мероприятий для участников, включая аренду помещения.

Налог на прибыль. Учесть при налогообложении прибыли такие расходы нельзя, т.к. по своей сути новогодний корпоратив является празднично-развлекательным мероприятием и, разумеется, носит непроизводственный, социальный характер. Иначе говоря, такие расходы не имеют отношения к производственной деятельности организации и в силу норм подп. 1.1, 1.22, п. 3 ст. 173 НК при налогообложении прибыли не учитываются ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов.

ФСЗН и Белгосстрах. Рассматриваемое мероприятие приурочено к общереспубликанским праздничным дням — Новому году. Поэтому обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на расходы организации по оплате аренды помещения, услуг по организации питания и досуга участников мероприятия не начисляются (подп. 9.11 перечня N 115, подп. 2.2.1 Указа N 157).

НДС. В общем порядке объектом для исчисления НДС являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по их безвозмездной передаче (подп. 1.1.3 ст. 115 НК).

Вместе с тем приобретенные для проведения новогоднего корпоратива услуги по организации питания и досуга участников мероприятия, в том числе стоимость аренды помещения, считаются потребленными непосредственно в рамках этого мероприятия и не являются ни реализацией, ни безвозмездной передачей конкретным его участникам. Поэтому такие расходы НДС не облагаются (п. 1 ст. 31, подп. 1.1 ст. 115 НК).

Суммы НДС по услугам, приобретенным в связи с проведением новогоднего мероприятия, предъявленные исполнителями, могут быть приняты организацией к вычету в общеустановленном порядке или по усмотрению организации относиться на стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) (п. 1, 11 ст. 132 НК).

3. Денежная премия к Новому году

Налог на прибыль. Денежная премия к Новому году является выплатой социального характера, не предусмотренной законодательством. Она не связана с деятельностью организации, процессом производства и реализации и поэтому не учитывается при исчислении налога на прибыль (абз. 2 подп. 1.3 ст. 173 НК).

Подоходный налог. Все виды премий признаются доходом работника и являются объектом налогообложения (ст. 195, подп. 1.1 ст. 196, подп. 1.10 ст. 197 НК).

Вместе с тем единовременные премии к праздникам, в том числе к Новому году, не являются вознаграждением работников за исполнение трудовых и иных обязанностей и поэтому освобождаются от налогообложения, если их сумма в совокупности с другими доходами социального характера от организации, являющейся местом основной работы, за год не превысила установленный предел в 2821 руб. в течение календарного года (ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).

Справочно
Если превышен установленный предел освобождения, то подоходный налог исчисляется из суммы превышения в соответствии с общим порядком. При расчете налоговой базы применяются налоговые вычеты, на которые работник имеет право (ст. 209, 210, 211, п. 1 ст. 214, абз. 3 ст. 215 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Все виды премий являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, за некоторым исключением (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З, ч. 1, 3 п. 2 Положения N 1297).

При этом страховые взносы, начисляемые на праздничные премии, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (подп. 3.34 ст. 175 НК).

4. Резюме

Таким образом, если руководство организации примет решение выплатить работникам премию к Новому году, например, в сумме 10 000 руб., то следует учесть, что у организации возникнут дополнительные расходы в немалой сумме на обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

В случае использования этих 10 000 руб. на проведение новогоднего корпоратива никаких дополнительных расходов, как в случае с выплатой премии, не возникает. Также можно принять к вычету суммы НДС по приобретенным услугам, что немаловажно.

Существует также и третий вариант — произвести выплату премии перед проведением корпоративного мероприятия, что будет хорошим новогодним подарком для работников.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex