Ситуация: ОАО «Альфа» (импортер) ввозит из России товар на основании договора с ООО «Омега» (Россия). Дата принятия товара на учет — 27.04.2017. Дата представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление о ввозе), а также уплаты «ввозного» налога на добавленную стоимость (НДС) — 17.05.2017. Отчетный период по НДС — календарный месяц.
Сведения о ввезенных товарах:
|
Наименование товара |
Количество, шт. | Цена, руб. | Стоимость без НДС, руб. | Сумма НДС по ставке 20%, руб. |
| Инструмент ручной малярный (код ТН ВЭД ЕАЭС 8205) | 40 | 19 | 760 | 152 |
Пояснение к заполнению электронного счета-фактуры (ЭСЧФ):
- ЭСЧФ направляют на Портал электронных счетов-фактур (далее — Портал) в день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров <1>. Поскольку в данной ситуации 17.05.2017 представлено заявление о ввозе и уплачен «ввозной» НДС, организации нужно создать ЭСЧФ и направить его на Портал в период с 17.05.2017 по 22.05.2017 (20 и 21 — выходные) <2>.
- В строке 3 «Дата совершения операции» раздела 1 ЭСЧФ указывают 30.04.2017, т.е. последний день отчетного периода, к которому относится дата принятия на учет ввезенных товаров, так как в данном случае НДС уплачен в бюджет в установленный срок <3>.
- Заполнение графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» раздела 6 ЭСЧФ обязательно при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. При заполнении этой графы в отношении товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, нужно указать не менее первых четырех знаков кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза <4>.
- При ввозе товара из государств — членов ЕАЭС строки 11 — 14 и 20 ЭСЧФ не заполняют. Графы 4, 5, 6, 11 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ можно не заполнять <5>.
- В ЭСЧФ, создаваемом и направляемом на Портал в графе 12 «Дополнительные данные» раздела 6 ЭСЧФ указывают признак дополнительных данных «Ввозной НДС» <6>.
Образец заполнения ЭСЧФ при Импорте из стран ЕАЭС в MS Excel
