Приближается время составления индивидуальной годовой бухгалтерской отчетности. Одна из ее форм, которую необходимо заполнить, — это бухгалтерский баланс. В балансе отражается информация о стоимости всех активов и обязательств организации, расшифровываются состав и величина ее собственного капитала. Все эти данные характеризуют имущественное и финансовое состояние организации на определенную дату. При составлении годовой бухгалтерской отчетности отчетной датой является 31 декабря (п. 11 Стандарта N 104, п. 2 ст. 14 Закона N 57-З).
Форма, структура бухгалтерского баланса, а также порядок составления баланса закреплены Стандартом N 104 (приложение 1 к Стандарту N 104).
При заполнении бухгалтерского баланса необходимо учитывать следующие правила.
1. Показатели бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах белорусских рублей в целых числах (п. 5 Стандарта N 104).
2. Строки бухгалтерского баланса прочеркиваются, если отсутствуют числовые значения для их заполнения (п. 8 Стандарта N 104).
3. Вычитаемые и отрицательные числовые значения показателей показываются в круглых скобках (п. 8 Стандарта N 104).
4. Данные за предыдущий год подлежат корректировке в следующих случаях:
при несопоставимости данных отчетного и предыдущего года (п. 7 Стандарта N 104);
в случае изменения учетной политики организации по ее решению, когда результат такого изменения оказал или сможет оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты деятельности и изменение финансового положения организации (п. 4 Стандарта N 80);
при выявлении ошибок прошлых лет (п. 12 Стандарта N 80).
5. Активы в бухгалтерском балансе, а также обязательства распределяются на долгосрочные и краткосрочные исходя из предполагаемого срока их погашения (списания). Это правило касается:
дебиторской и кредиторской задолженности;
доходов и расходов будущих периодов;
резервов предстоящих платежей;
финансовых вложений (ч. 6, 8 и 9 п. 12, ч. 13, 15 и 16 п. 13, ч. 1 — 3 и 5 — 7 п. 15, п. 16 Стандарта N 104).
6. Зачет между статьями активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов, за исключением случаев, установленных законодательством, не допускается. Это означает, что остатки по счетам учета расчетов показываются развернуто: дебетовые включаются в дебиторскую задолженность, кредитовые — в кредиторскую (п. 9 Стандарта N 104).
6. Установленная форма бухгалтерского баланса предусматривает ее подписание руководителем и главным бухгалтером организации.
Расчет показателей баланса
Форма баланса организации представляет собой таблицу, разделенную на две части: активы и их источники (собственный капитал и обязательства). Итоговые значения обеих частей должны быть равны. Этим и объясняется название данной формы.
Стоимость долгосрочных и краткосрочных активов, имеющихся в организации, отражается в разделах I «Долгосрочные активы» и II «Краткосрочные активы» баланса.
Величина собственного капитала организации и ее долгосрочных и краткосрочных обязательств показывается в разделах III «Собственный капитал», IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» баланса.
Строка бухгалтерского баланса | Код | Порядок расчета показателей граф 3 и 4 |
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||
Основные средства | 110 | Сальдо Д-т 01 — Сальдо К-т 02 |
Нематериальные активы | 120 | Сальдо Д-т 04 — Сальдо К-т 05 |
Доходные вложения в материальные активы | 130 | Строка 131 + Строка 132 + Строка 133 |
в том числе: | ||
инвестиционная недвижимость | 131 | Сальдо Д-т 03-1 — Сальдо К-т 02 (в части инвестиционной недвижимости) |
предметы финансовой аренды (лизинга) | 132 | Сальдо Д-т 03-2 — Сальдо К-т 02 (в части предметов финансовой аренды (лизинга) |
прочие доходные вложения в материальные активы | 133 | Сальдо Д-т 03-3 — Сальдо К-т 02 (в части прочих доходных вложений в материальные активы) |
Вложения в долгосрочные активы | 140 | Сальдо Д-т 07 + Сальдо Д-т 08 |
Долгосрочные финансовые вложения | 150 | Сальдо Д-т 06 — Сальдо К-т субсчета к счету 06 или 59, на котором организован учет резервов под обесценение финансовых вложений, учитываемых на счете 06 |
Отложенные налоговые активы | 160 | Сальдо Д-т 09 |
Долгосрочная дебиторская задолженность | 170 | Остаток Д-т 60 + Остаток Д-т 62 + Остаток Д-т 68 + Остаток Д-т 69 + Остаток Д-т 73 + Остаток Д-т 75 <1> + Остаток Д-т 76 + Остаток Д-т 79 <2> — Сальдо К-т 63 <3> |
Прочие долгосрочные активы | 180 | Иные долгосрочные активы, не показанные по строкам 110 — 170. В частности, Сальдо Д-т 97 |
ИТОГО по разделу I | 190 | Строка 110 + Строка 120 + Строка 130 + Строка 140 + Строка 150 + Строка 160 + Строка 170 + Строка 180 |
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||
Запасы | 210 | Строка 211 + Строка 212 + Строка 213 + Строка 214 + Строка 215 + Строка 216 |
в том числе: | ||
материалы | 211 | Сальдо Д-т 10 + Сальдо Д-т 15 +/- Сальдо Д-т / К-т 16 — Сальдо К-т 14 (в части, приходящейся на материалы) |
животные на выращивании и откорме | 212 | Сальдо Д-т 11 + Сальдо Д-т 15 +/- Сальдо Д-т / К-т 16 — Сальдо К-т 14 (в части, относящейся к животным на выращивании и откорме) |
незавершенное производство | 213 | Сальдо Д-т 20 + (за исключением стоимости остатков сырья и готовой продукции на кухнях в организациях общепита) + Сальдо Д-т 21 + Сальдо Д-т 23 + Сальдо Д-т 29 — Сальдо К-т 14 (в части, относящейся к созданным резервам под снижение стоимости незавершенного производства) |
готовая продукция и товары | 214 | Сальдо Д-т 41 + Сальдо Д-т 43 + Сальдо Д-т 44 + Сальдо Д-т 20 (в части остатков сырья и продукции на кухне организации общепита) — Сальдо К-т 42 — Сальдо К-т 14 (в части резервов под снижение стоимости готовой продукции и товаров) |
товары отгруженные | 215 | Сальдо Д-т 45 |
прочие запасы | 216 | Иные запасы, не показанные по строкам 211 — 215, в частности, Сальдо Д-т 28 |
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | 220 | Сальдо Д-т 47 |
Расходы будущих периодов | 230 | Сальдо Д-т 97 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | 240 | Сальдо Д-т 18 |
Краткосрочная дебиторская задолженность | 250 | Остаток Д-т 60 + Остаток Д-т 62 + Остаток Д-т 68 + Остаток Д-т 69 + Остаток Д-т 70 + Остаток Д-т 71 + Остаток Д-т 73 + Остаток Д-т 75 <4> + Остаток Д-т 76 + Остаток Д-т 79 <5> — Сальдо К-т 63 <6> |
Краткосрочные финансовые вложения | 260 | Сальдо Д-т 58 <7> + Сальдо Д-т 06 <8> — Сальдо К-т 59 — Сальдо К-т субсчета (к счету 06 или 59), на котором организован учет резервов под обесценение финансовых вложений, учитываемых на счете 06 |
Денежные средства и эквиваленты денежных средств | 270 | Сальдо Д-т 50 + Сальдо Д-т 51 + Сальдо Д-т 52 + Сальдо Д-т 55 + Сальдо Д-т 57 + Сальдо Д-т 58-1 <9> |
Прочие краткосрочные активы | 280 | Иные краткосрочные активы, не показанные по строкам 210 — 270 |
ИТОГО по разделу II | 290 | Строка 210 + Строка 220 + Строка 230 + Строка 240 + Строка 250 + Строка 260 + Строка 270 + Строка 280 |
БАЛАНС | 300 | Строка 190 + Строка 290 |
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||
Уставный капитал | 410 | Сальдо К-т 80 |
Неоплаченная часть уставного капитала | 420 | Остаток Д-т 75-1 (в части дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд) |
Собственные акции (доли в уставном капитале) | 430 | Сальдо Д-т 81 |
Резервный капитал | 440 | Сальдо К-т / Д-т 82 |
Добавочный капитал | 450 | Сальдо К-т / Д-т 83 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460 | Сальдо К-т / Д-т 84 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 470 | При составлении годовой бухгалтерской отчетности эта строка не заполняется (ставится прочерк) |
Целевое финансирование | 480 | Сальдо К-т 86 |
ИТОГО по разделу III | 490 | Строка 410 — Строка 420 — Строка 430 +/- Строка 440 +/- Строка 450 +/- Строка 460 + Строка 480 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
Долгосрочные кредиты и займы | 510 | Сальдо К-т 67 (за исключением сумм кредитов и займов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам | 520 | Остаток К-т 76 |
Отложенные налоговые обязательства | 530 | Сальдо К-т 65 |
Доходы будущих периодов | 540 | Сальдо К-т 98 (в части сумм, подлежащих списанию позже чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
Резервы предстоящих платежей | 550 | Сальдо К-т 96 (в части сумм, подлежащих использованию не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
Прочие долгосрочные обязательства | 560 | Остаток К-т 60 + Остаток К-т 62 + Остаток К-т 67-3 + Остаток К-т 68 + Остаток К-т 69 + Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам) + Остаток К-т 79 |
ИТОГО по разделу IV | 590 | Строка 510 + Строка 520 + Строка 530 + Строка 540 + Строка 550 + Строка 560 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
Краткосрочные кредиты и займы | 610 | Сальдо К-т 66-1 + Сальдо К-т 66-2 |
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств | 620 | Сальдо К-т 67-1 + Сальдо К-т 67-3 |
Краткосрочная кредиторская задолженность | 630 | Строка 631 + Строка 632 + Строка 633 + Строка 634 + Строка 635 + Строка 636 + Строка 637 + Строка 638 |
в том числе: | ||
поставщикам, подрядчикам, исполнителям | 631 | Остаток К-т 60 |
по авансам полученным | 632 | Остаток К-т 62 |
по налогам и сборам | 633 | Остаток К-т 68 |
по социальному страхованию и обеспечению | 634 | Остаток К-т 69 |
по оплате труда | 635 | Остаток К-т 70 + Остаток К-т 76-5 |
по лизинговым платежам | 636 | Остаток К-т 76 (в части лизинговых платежей) |
собственнику имущества (учредителям, участникам) | 637 | Остаток К-т 70 + Остаток К-т 75-2 (в части задолженности по выплате дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале) + Остаток К-т 76-5 |
прочим кредиторам | 638 | Остаток К-т 71 + Остаток К-т 73 + Остаток К-т 75 + Остаток К-т 76 + Остаток К-т 79 + Остаток К-т 66-3 + Остаток К-т 67-3 |
Обязательства, предназначенные для реализации | 640 | Сальдо К-т 76-7 |
Доходы будущих периодов | 650 | Сальдо К-т 98 (в части, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
Резервы предстоящих платежей | 660 | Сальдо К-т 96 (в части тех зарезервированных сумм, которые подлежат использованию в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
Прочие краткосрочные обязательства | 670 | Иные краткосрочные обязательства, не показанные по строкам 610 — 660 |
ИТОГО по разделу V | 690 | Строка 610 + Строка 620 + Строка 630 + Строка 640 + Строка 650 + Строка 660 + Строка 670 |
БАЛАНС | 700 | Строка 490 + Строка 590 + Строка 690 |
———————————
<1> За исключением дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный фонд. В частности, показывается задолженность по излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ. <2> Используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, и головной организацией по своей деятельности. <3> В части резервов по сомнительным долгам, созданным по долгосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. <4> За исключением дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный фонд. В частности, показывается задолженность по излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ. <5> Используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности. <6> В части резервов по сомнительным долгам, созданным по краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. <7> За исключением финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев. <8> В части финансовых вложений, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (за исключением вложений в уставные фонды иных организаций и в совместную деятельность). <9> В части финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев. |