Вопрос: В 2015 году организация (на ОСН) списала дебиторскую задолженность покупателя в связи с его ликвидацией. В 2019 году бывший директор покупателя погасил часть долга (в бел. руб.). Как отразить в бухучете и учесть при расчете налога на прибыль поступление суммы долга, а также нужно ли исчислить НДС и выставить ЭСЧФ в данной ситуации?

Ответ: Погашение ранее списанного долга покупателя в бухучете отражается записями: Д-т 51 — К-т 90 и К-т 007 и учитывается при исчислении налога на прибыль. НДС не исчисляется, ЭСЧФ не создается.

Обоснование: Сумму, поступившую в погашение дебиторской задолженности покупателя, ранее списанной в связи с его ликвидацией, организация отражает в бухучете записью по дебету 51 и кредиту 90 <*>. Дополнительно на поступившую сумму она должна сделать запись по кредиту 007. Отметим, что ранее в момент списания со счетов расчетов сумму списанной дебиторской задолженности организация должна была отразить по дебету 007 <*>. На данном забалансовом счете сумма подлежала учету в течение 5 лет со дня списания.

При расчете налога на прибыль сумма, поступившая в счет погашения списанной дебиторской задолженности, учитывается в составе внереализационных доходов <*>.

Что касается НДС, то поступившая сумма объектом налогообложения НДС не является. А значит НДС не исчисляется и ЭСЧФ не создается <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex