Вопрос: Рекламное агентство на УСН (далее — агентство) по договору оказания рекламных услуг с рекламодателем в 2023 г. разместит в эфире канала радиовещания организации «А» ролик рекламодателя. За эту услугу рекламодатель перечислит агентству вознаграждение в сумме 1000 руб. У агентства также заключен договор оказания рекламных услуг с организацией «А» на размещение рекламных роликов в эфире канала радиовещания этой организации. По этому договору агентство оплатит организации «А» стоимость размещения рекламного ролика в сумме 800 руб. Сможет ли агентство применять в 2023 г. УСН, если в изложенной ситуации оно отразит в валовой выручке сумму 1000 руб.?

Ответ: Для агентства, оказывающего рекламные услуги, запрет на УСН в 2023 г. не предусмотрен. Оно также вправе будет применять УСН, потому что все суммы денежных средств, которые будут поступать от рекламодателя, отразятся в валовой выручке.

Обоснование: Порядок исчисления и уплаты налога при УСН (гл. 32 НК-2023) в 2023 г. изложен в п. 174 ст. 2 Закона N 141-З.

Запреты на применение УСН установлены в п. 2 ст. 324 НК-2023. Организации, оказывающие рекламные услуги, в этом пункте не поименованы.

Возможно, вопрос связан с действием подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023. Согласно этой норме не могут применять УСН организации, получившие от других лиц денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК-2023, в том числе если денежные средства получены этими организациями (ч. 1 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023):

— на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;

— как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в ч. 2 подп. 5.3 ст. 328 НК-2023);

— в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

В изложенной ситуации агентство отразит в валовой выручке всю сумму денежных средств, поступивших от рекламодателя (1000 руб.). У него также нет причин отражать валовую выручку иначе, так как на рассматриваемую ситуацию не распространяются требования п. 5 ст. 328 НК-2023.

Таким образом, для агентства, оказывающего рекламные услуги, запрет на УСН в 2023 г. не предусмотрен. Оно также не утратит право на применение УСН, потому что все суммы денежных средств, которые поступят от рекламодателя, отразятся в валовой выручке.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex