Вопрос: В производственной организации прочие нормируемые затраты общехозяйственного назначения превышают размер, определенный п. 3 ст. 171 НК. При этом данные затраты носят производственный характер. Как их отразить в бухучете: на счете 26 «Общехозяйственные затраты» либо на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»?

Ответ: Прочие нормируемые затраты общехозяйственного назначения, которые имеют производственный характер, но превышают размер, установленный п. 3 ст. 171 НК, отражаются на счете 26.

Обоснование: Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухучета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухучета в рамках налогового учета), если иное не предусмотрено НК и (или) иным законодательством <*>.

В затраты, учитываемые при налогообложении, включаются <*>:

— затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — затраты по производству и реализации);

— нормируемые затраты.

К нормируемым затратам относятся в том числе прочие затраты, определенные в п. 2 ст. 171 НК <*>.

Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, с учетом НДС <*>.

При этом следует помнить, что НК не регулирует вопросы бухучета. Сфера его действия — налоговый учет <*>.

В свою очередь, управленческими расходами в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, признаются условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, которые учитываются на счете 26 и списываются в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет субсчета 90-5 «Управленческие расходы» счета 90, за исключением случаев, установленных законодательством <*>.

Таким образом, прочие нормируемые затраты, которые превышают размер, определенный п. 3 ст. 171 НК, учитываются на счете 26. Субсчет 90-10 счета 90 при их отражении не используется <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex