Вопрос: В январе 2024 г. организация приобрела электромобиль (категория М1, код ТН ВЭД ЕАЭС 8703 80 000 2), приводимый в действие только электродвигателем, и зарегистрировала его за собой в ГАИ. Надо ли ей в 2024 г. в отношении электромобиля уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, а также указывать электромобиль в налоговой декларации по транспортному налогу за 2024 г.?

Ответ: В отношении электромобиля авансовые платежи не уплачиваются. Сведения о нем в налоговой декларации не указываются.

Обоснование: Организации — плательщики транспортного налога исчисляют и уплачивают налог в отношении зарегистрированных за ними в ГАИ транспортных средств, признаваемых объектами обложения транспортным налогом (ст. 307-1, п. 1 ст. 307-2 НК).

Отметим, что по общему правилу объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства, т.е. обязанность уплатить налог, сбор (пошлину). Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения (ст. 30, п. 1 ст. 41 НК). По транспортному налогу — это транспортные средства, зарегистрированные в ГАИ за организациями, а также транспортные средства, определенные п. 2 ст. 307-9 НК.

Определен закрытый перечень транспортных средств, не признаваемых объектом обложения транспортным налогом. К ним относятся, в частности, транспортные средства категории M1 или M1G, классифицируемые кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8703 80 000 2, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем. Они не признаются объектом обложения по 31.12.2025 ( НК).

Льготы по транспортному налогу установлены ст. 307-3 НК и иными НПА (например, абз. 4 ч. 1 подп. 1.1 Декрета N 6). Льготы по налогам представляют собой предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные НК и иными актами налогового законодательства преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 35 НК).

Льготы по налогам предоставляются в отношении объектов обложения такими налогами. Определенные ст. 307-3 НК льготы по транспортному налогу установлены в виде освобождения от налога транспортных средств, признаваемых объектами обложения данным налогом (подп. 2.1 ст. 35 НК).

НК предусмотрена поэтапная уплата транспортного налога. Так, за I, II и III кварталы текущего налогового периода (календарного года) нужно исчислить и уплатить авансовые платежи за транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом, по состоянию на 1-е число первого месяца соответствующего квартала. Доплата налога по итогам года производится не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом (ч. 1 п. 8 ст. 307-7, ч. 1 п. 4 ст. 307-8 НК).

Начиная с 2024 г. организации при расчете авансовых платежей не вправе применять льготы по транспортному налогу (ч. 2 п. 8 ст. 307-7 НК). Независимо от наличия права на льготы на 1-е число первого месяца I, II или III кварталов, организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи за транспортные средства, признаваемые объектами обложения транспортным налогом. Льготы организации смогут применить при расчете налога за 2024 г. и показать их применение в налоговой декларации (расчете) за 2024 г.

В рассматриваемой ситуации организация приобрела и зарегистрировала за собой в ГАИ электромобиль, который соответствует критериям, указанным в абз. 4 п. 2 ст. 307-2 НК. В связи с этим он не признается объектом обложения транспортным налогом. В отношении транспортного средства, не являющегося объектом обложения, транспортный налог, а также авансовые платежи по нему не исчисляются и не уплачиваются.

Налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу за истекший налоговый период представляется в налоговый орган не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 2024 г. вводится префайлинг по транспортному налогу, т.е. декларации по налогу будут заполнять налоговые органы исходя из имеющихся у них сведений и направлять их плательщикам-организациям. Последние при наличии расхождений вносят изменения и (или) дополнения в них, подписывают и передают в налоговые органы (п. 3 ст. 307-8 НК).

Отметим, что налоговой декларацией (расчетом) признается заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины) (п. 1 ст. 40 НК). В отношении электромобиля, не признаваемого объектом обложения транспортным налогом, налог и авансовые платежи по нему не исчисляются и не уплачиваются. Соответственно, сведения о нем в налоговой декларации не указываются.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex