Вопрос: Организация взяла в лизинг автомобиль, облагаемый транспортным налогом. Автомобиль получен 28.09.2023, зарегистрирован за ней в ГАИ 29.09.2023. Каким образом организации рассчитать транспортный налог, если иных транспортных средств у нее нет?

Ответ: Организация исчисляет транспортный налог с 01.10.2023. Обязанности по уплате авансовых платежей у нее не возникает.

Обоснование: При передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком транспортного налога является лизингополучатель (ч. 2 п. 1 ст. 307-1 НК).

При возникновении в течение налогового периода (календарного года) объекта обложения налог исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена государственная регистрация транспортного средства (абз. 2 п. 4 ст. 307-7, ст. 307-6 НК). В рассматриваемой ситуации организация-лизингополучатель зарегистрировала за собой в ГАИ автомобиль, полученный в лизинг, 29.09.2023. Значит, она исчисляет транспортный налог за данный автомобиль начиная с 01.10.2023.

Расчет налога организация отражает в налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу с организаций за 2023 г. Декларация представляется в налоговый орган не позднее 20.02.2024. Исчисленный налог нужно уплатить в бюджет не позднее 22.02.2024 (п. 3 и 4 ст. 307-8 НК).

При расчете транспортного налога сумма налога, подлежащая доплате (возврату) по итогам налогового периода, определяется как сумма налога к уплате за вычетом уплаченных авансовых платежей за I-III кварталы.

Сумма налога к уплате определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой льготы по транспортному налогу. Исчисленная сумма налога рассчитывается умножением годовой ставки налога, установленной в п. 1 приложения 27 к НК, на коэффициент по периоду, за который исчисляется транспортный налог. Такой коэффициент в описываемом случае будет равен 0,25 (3 мес. / 12). Право на льготы по транспортному налогу у организации нет. Поэтому сумма налога к уплате будет равна исчисленной сумме налога.

Что касается авансовых платежей, то организации-плательщики исчисляют такие платежи за I, II, III кварталы текущего налогового периода исходя из наличия транспортных средств на 1-е число первого месяца квартала. Срок уплаты — не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, за который исчислен авансовый платеж (п. 8 ст. 307-7, п. 4 ст. 307-8 НК). В нашей ситуации у организации на 1 января, 1 апреля и 1 июля объект обложения в виде взятого в лизинг автомобиля отсутствовал. Соответственно, у организации не возникала обязанность по уплате авансовых платежей за I-III кварталы. Поскольку авансовые платежи она не перечисляла, сумма налога, подлежащая доплате (возврату) по итогам налогового периода, будет равна сумме налога к уплате (исчисленной сумме налога).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex