Вопрос: За I квартал налог на прибыль уплачен в сумме 12 тыс. руб. За 1-е полугодие прибыль стала меньше и по расчету налог составил 9 тыс. руб. За 9 месяцев прибыль еще уменьшилась и налог на прибыль к уплате составил 6 тыс. руб. В годовой декларации ожидается еще большее уменьшение прибыли и соответственно налога на прибыль. Как вернуть сумму излишне уплаченного налога на прибыль или она переносится на будущие периоды?

Ответ: Сумма излишне уплаченного налога на прибыль может быть возвращена на расчетный счет организации или зачтена в счет уплаты других платежей.

Обоснование: Налог на прибыль в течение года рассчитывается нарастающим итогом. Отчитываться по исчисленному налогу на прибыль необходимо раз в квартал (п. 1 и 2 ст. 185 НК).

Налоговой базой налога на прибыль является в том числе валовая прибыль. Если организация в течение года работает стабильно прибыльно, то сумма исчисленного налога, как правило, увеличивается. При возникновении в каком-либо периоде убытков сумма ранее заработанной прибыли уменьшается на их сумму. Следовательно, уменьшается также сумма ранее исчисленного налога на прибыль. Итоговая сумма налога на прибыль с учетом результатов всех отчетных периодов в течение года рассчитывается в годовой декларации.

В рассматриваемой ситуации организация прибыльно сработала только в I квартале. Далее по результатам следующих отчетных периодов у нее возникали убытки, уменьшающие заработанную ранее прибыль. Так как налог на прибыль был уплачен с большей суммы прибыли, то при ее уменьшении возникла переплата по налогу на прибыль.

Если у организации имеются неисполненные обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), пеням, то налоговый орган самостоятельно производит зачет переплаты в счет погашения этой задолженности и сообщает об этом организации не позднее 3 рабочих дней со дня его проведения (абз. 3 п. 2, абз. 3 п. 4 ст. 66, ч. 2 п. 1 ст. 67 НК).

Если неисполненных обязательств нет, то организация по своему решению может:

1. Вернуть излишне уплаченную сумму налога на прибыль на расчетный счет организации.

Для возврата необходимо оформить и направить в налоговую инспекцию заявление по установленной форме.

2. Зачесть переплату по налогу на прибыль в счет погашения иных обязательств.

Зачет излишне уплаченной суммы налога можно произвести в счет (ч. 1 п. 3 ст. 66 НК):

— погашения задолженности по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней по ним, штрафам, наложенных налоговыми органами или судами по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, протоколы о совершении которых составлены должностными лицами налоговых органов;

— исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней;

— уплаты установленных НК авансовых платежей при наличии у организации объекта налогообложения по соответствующему налогу, сбору (пошлине).

Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога подается в налоговый орган не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы в письменной или электронной форме, за исключением подачи заявления о проведении зачета излишне уплаченной плательщиком суммы налога, сбора, установленной по результатам проверки иного лица (ч. 3 п. 3 ст. 66 НК).

Зачет излишне уплаченной суммы налога производится по заявлениям установленных форм (абз. 1 ч. 1 п. 3 ст. 66 НК).

Также можно оставить переплату по налогу на прибыль. В этом случае при возникновении налога на прибыль к уплате в следующих отчетных периодах, в том числе следующего года, он автоматически будет зачитываться в счет имеющейся переплаты по данному налогу. Заявление на зачет в этом случае подавать не нужно (абз. 2 п. 2 ст. 66, ч. 2 п. 1 ст. 67 НК).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex