Вопрос: В бухучете на счете 18 числится остаток НДС, который предыдущий бухгалтер выделял при приобретении товаров работниками за наличный расчет (по авансовым отчетам), ЭСЧФ по которым не получены от поставщиков, 30-дневный срок для заявления требования о выставлении ЭСЧФ истек. Что делать с данной суммой? Можно ли эту сумму списать за счет чистой прибыли (расходы, не учитываемые при налогообложении)?

Ответ: По мнению автора, с учетом реальной ситуации сумму «неподтвержденного» НДС возможно отнести в состав прочих расходов по текущей деятельности.

Обоснование: Законодательство однозначно не регулирует действия покупателя в данном случае.

Действительно, покупатели, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права через подотчетных лиц у продавцов, указавших в платежных документах, формируемых кассовым оборудованием, в документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму НДС, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров (работ, услуг) ЭСЧФ, если с даты выписки (выдачи) вышеуказанных документов не истекло 30 календарных дней (ч. 2 п. 6 ст. 131 НК).

Право отнесения суммы НДС на увеличение стоимости приобретенного объекта дано плательщику только на стадии оприходования объекта до отражения в бухучете на счете 18.

Однако законодательство не регламентирует и срок, в течение которого «входной» НДС может оставаться не принятым к вычету и числиться на счете 18 (п. 11 ст. 132 НК).

Если оставить и далее сумму НДС «без движения», то в декларации по НДС данная сумма будет указана в строке 15 раздела IV как сумма НДС, предъявленная при приобретении товара, по которой отсутствует ЭСЧФ (абз. 2 подп. 18.17 Инструкции N 2).

Но такой путь, как представляется, в рассматриваемой ситуации бесперспективен и лишь создает иллюзию разрешения ситуации.

Вместе с тем, по мнению автора, вариант с отнесением «зависшей» и нереальной к подтверждению суммы НДС в состав прочих расходов по текущей деятельности (счет 90.10) возможен (законодательство не содержит запретов), экономически оправдан и реализуем с точки зрения бухучета: на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» учитываются расходы по текущей деятельности, кроме расходов, отражаемых на субсчетах 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию» (ч. 19 п. 70 Инструкции N 50).

Очевидно, что такие суммы НДС не учитываются при налогообложении прибыли: нормы НК не содержат положений, позволяющих учесть их в составе налоговых затрат либо внереализационных расходов (ст. 170 и 175 НК).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex