В последнее воскресенье июля работники торговли отмечают свой профессиональный праздник <1>. А наниматели стараются поощрить лучших сотрудников. Представим в таблице, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выплаты и подарки к этой дате.

Таблица

N п/п Вид поощрения Бухучет НДС
Вычет «входного» НДС Исчисление
1 Подарки, приобретенные организацией (кроме билетов на культурно-зрелищные и физкультурные (спортивные) мероприятия) Оприходование приобретенных подарков:

— Д-т 10 — К-т 60;

— Д-т 18 — К-т 60

 «Входной» НДС по приобретенным подаркам (кроме отнесенного на их стоимость) принимается к вычету в порядке, установленном для вычета по товарам, облагаемым по ставке 20% <3> Безвозмездная передача облагается НДС <4>.

Налоговая база — цена приобретения подарков без НДС. Момент фактической реализации — день вручения подарков.

Налог исчисляется по ставке, применяемой при реализации товаров (10%, 20%). Если подарки приобретены в рознице с выделением расчетной ставки, то НДС исчисляется по этой ставке. Операцию нужно включить в итоговый ЭСЧФ, представляемый Портал <5>
Оприходование при переводе из товаров:

— СТОРНО

Д-т 42 — К-т 41 — снята сумма торговой надбавки и НДС в цене товаров при их учете по розничным ценам;

— Д-т 10 — К-т 41 — переведены товары по стоимости приобретения в состав материалов
Списание подарков на основании ПУД (акт, ведомость и т.д.):

Д-т 90-10 — К-т 10 <2>
2 Приобретенные билеты на культурно-зрелищные и физкультурные (спортивные) мероприятия Оприходование:

— Д-т 10 — К-т 60;

— Д-т 18 — К-т 60

 «Входной» НДС по билетам к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости <6> Объект обложения НДС не возникает, так как вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников <7>
Списание:

Д-т 90-10 — К-т 10 <2>
3 Приобретенные подарочные сертификаты Оприходование:

Д-т 10 — К-т 60

 Продавец при продаже подарочных сертификатов «входной» НДС, как правило, не выделяет При безвозмездной передаче подарочного сертификата работнику имеет место уступка имущественных прав. Обороты по реализации имущественных прав облагаются НДС. Однако налоговая база в этом случае равняется нулю. ЭСЧФ выставлять не нужно <8>
Списание:

Д-т 90-10 — К-т 10 <2>
4 Живые цветы Оприходование:

— Д-т 10 — К-т 60;

— Д-т 18 — К-т 60

 «Входной» НДС по приобретенным цветам (кроме отнесенного на их стоимость) принимается к вычету в порядке, установленном для вычета по товарам, облагаемым по ставке 20% <3> Безвозмездная передача облагается НДС <4>.

Налоговая база — цена приобретения цветов без НДС. Момент фактической реализации — день их вручения.

Налог исчисляется по ставке, применяемой при реализации цветов (20%). Если они приобретены в рознице с выделением расчетной ставки, то НДС исчисляется по этой ставке. Операцию нужно включить в итоговый ЭСЧФ, представляемый Портал <5>
Списание:

Д-т 90-10 — К-т 10 <2>
5 Премии и матпомощь к профессиональному празднику Начисление:

Д-т 90-10 — К-т 70 <9>

 — Денежные выплаты не облагаются НДС <10>

Продолжение таблицы

N п/п Вид поощрения Налог на прибыль Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах Подоходный налог
1 Подарки, приобретенные организацией (кроме билетов на культурно-зрелищные и физкультурные (спортивные) мероприятия) Безвозмездная передача признается реализацией товаров <11>.

В размере стоимости приобретения подарков и исчисленного НДС отражается выручка от реализации товаров. В затратах, учитываемых при налогообложении, отражается стоимость приобретения товаров. В составе налогов из выручки отражается исчисленный НДС. Прибыль от реализации товаров в данном случае равна нулю <12>

 Стоимость подарков с НДС, врученных:

— работникам организации, является объектом для начисления страховых взносов <13>;

— бывшим работникам (пенсионерам), деловым партнерам, не облагается страховыми взносами <14>

 Стоимость подарков с НДС освобождается от подоходного налога в течение 2018 года в пределах:

— 1847 руб. — при их выдаче работникам, для которых организация является основным местом работы, и бывшим работникам (пенсионерам);

— 122 руб. — при вручении подарков работникам-совместителям, деловым партнерам <15>
2 Приобретенные билеты на культурно-зрелищные и физкультурные (спортивные) мероприятия Стоимость билетов не учитывается при налогообложении прибыли ни в затратах, ни во внереализационных расходах <16> Стоимость билетов, врученных:

— работникам организации, является объектом для начисления страховых взносов <13>;

— бывшим работникам (пенсионерам), деловым партнерам, не облагается страховыми взносами <14>

 Стоимость билетов освобождается от подоходного налога в течение 2018 года в пределах:

— 1847 руб. — при их выдаче работникам, для которых организация является основным местом работы, и бывшим работникам (пенсионерам);

— 122 руб. — при вручении билетов работникам-совместителям, деловым партнерам <15>
3 Приобретенные подарочные сертификаты Стоимость приобретения подарочного сертификата включается в выручку от реализации имущественных прав и в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Прибыль от реализации имущественных прав отсутствует <17>

 Стоимость подарочных сертификатов, врученных:

— работникам организации, является объектом для начисления страховых взносов <13>;

— бывшим работникам (пенсионерам), деловым партнерам, не облагается страховыми взносами <14>

 Стоимость подарочных сертификатов освобождается от подоходного налога в течение 2018 года в пределах:

— 1847 руб. — при их выдаче работникам, для которых организация является основным местом работы, и бывшим работникам (пенсионерам);

— 122 руб. — при вручении работникам-совместителям, деловым партнерам <15>
4 Живые цветы Безвозмездная передача цветов признается реализацией товаров <11>.

В размере стоимости приобретения цветов и исчисленного НДС отражается выручка от реализации товаров. В затратах, учитываемых при налогообложении, отражается стоимость приобретения цветов. Прибыль от реализации товаров в данном случае равна нулю <12>

 Стоимость цветов, врученных:

— работникам организации, является объектом для начисления страховых взносов <13>;

— бывшим работникам (пенсионерам), деловым партнерам, не облагается страховыми взносами <14>

 Стоимость врученных живых цветов не облагается подоходным налогом <18>
5 Премии и матпомощь к профессиональному празднику Премии и матпомощь к профессиональному празднику не учитываются при налогообложении прибыли ни в затратах, ни во внереализационных расходах <19> Премии и матпомощь к профессиональному празднику, начисленные:

— работникам организации, являются объектом для начисления страховых взносов <13>;

— бывшим работникам (пенсионерам), деловым партнерам не облагаются страховыми взносами <14>

 Премии и матпомощь к профессиональному празднику освобождаются от подоходного налога в течение 2018 года в пределах:

— 1847 руб. — работникам, для которых организация является основным местом работы, и бывшим работникам (пенсионерам);

— 122 руб. — работникам-совместителям, деловым партнерам <15>