Вопрос: Организация применяет УСН. Должна ли она делать в актах выполненных работ (счетах) ссылку на статью НК, подтверждающую, что она работает без НДС? Если да, то на какую статью?

Ответ: На основании подп. 1.2.2 ст. 326, п. 1 ст. 329 НК организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС. Такая организация не должна указывать в актах выполненных работ (счетах) ссылку на статью НК, подтверждающую, что она работает без НДС. Делается только отметка «Без НДС».

Обоснование: Данный вопрос урегулирован п. 6 ст. 130 НК, исходя из которого организации и индивидуальные предприниматели по освобождаемым от НДС и (или) не признаваемым объектом обложения НДС товарам (работам, услугам), имущественным правам, индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения без уплаты НДС, а также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без уплаты НДС, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав:

— НДС не исчисляют;

— ЭСЧФ выставляют (направляют) в случаях, установленных ст. 131 НК;

— первичные учетные документы, применяемые при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав, составляют (выписывают) без выделения сумм НДС и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается запись или ставится штамп «Без НДС», а при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подп. 1.16 и 1.20 ст. 118 НК, делается соответствующая запись.

Справочно
В отношении подп. 1.16, 1.20 ст. 118 НК речь идет об освобождении от НДС соответственно:
— товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период;
— товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.

Таким образом, согласно НК при работе без НДС основание-ссылку на соответствующую статью НК организациям, применяющим УСН, делать не следует. Формулировки «Без НДС на основании статьи…» или «Без НДС согласно статье…» — избыточны, как не предусмотренные налоговым законодательством. Исключение, если реализация подпадает под действие подп. 1.16 и 1.20 ст. 118 НК.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex