Накануне Нового года организации нередко задаются вопросом: каким образом поздравить работников и не ошибиться в выборе вида поздравления? Решением могут стать единовременные денежные выплаты к празднику. Рассмотрим, как исчислить «зарплатные» налоги из таких выплат и отразить их в учете.

Как назвать и выплатить?

Единовременные денежные выплаты по случаю новогодних праздников, как правило, принято называть материальной помощью или премией к Новому году. Вне зависимости от используемого в обиходе названия характеристики таких выплат остаются неизменными: законодательством они не предусмотрены, их предоставление не связано с результатами труда работников и носит социальную направленность. Соответственно порядок предоставления и документального оформления праздничных денежных выплат организация разрабатывает самостоятельно. Закрепить его можно в ЛПА (например, коллективном договоре, положении о социальной политике). Также единовременные выплаты могут быть установлены приказом руководителя.

Как правило, получателями новогодних выплат являются работники организации или пенсионеры — бывшие работники.

Как исчислить «зарплатные» налоги?

Подоходный налог. Денежные выплаты по случаю Нового года признаются доходом работников в месяце выплаты и являются объектом налогообложения <*>.

Поскольку выплаты к праздникам не являются вознаграждением работников за выполнение трудовых и иных обязанностей, то такие доходы освобождаются от налогообложения, если их сумма в совокупности с другими доходами социального характера от организации за год не превысила установленный предел <*>:

Получатель новогодней денежной выплаты Предел освобождения доходов социального характера от каждого источника в течение года, руб.
2019
Работник (организация — место основной работы) 1984
Работник — внешний совместитель 131

Пример 1

Организация в декабре 2019 г. по случаю наступающего Нового года выплатила работникам по 50 руб. Иные социальные выплаты в течение 2019 года работники не получали.

Налогооблагаемый доход не возникает, поскольку:

— у работников, для которых организация является местом основной работы установленные пределы льгот не превышены (50 руб. < 1984 руб.);

— у работников — внешних совместителей установленные пределы льгот также не превышены (50 руб. < 131 руб.).

Примечание
К денежным выплатам, производимым одновременно по двум основаниям — в связи с праздником и за выполнение трудовых обязанностей (например, таким образом поздравляют за трудовые достижения только лучших работников), также применяют освобождение в установленных пределах <*>.

Если установленные пределы освобождений превышены, то с суммы превышения подоходный налог исчисляется в общеустановленном порядке <*>.

При определении налоговой базы применяют налоговые вычеты, на которые работник имеет право <*>.

Пример 2

Организация в декабре 2019 г. поздравила работника — внешнего совместителя с наступающим Новым годом выплатой в сумме 100 руб. Права на налоговые вычеты этот работник не имеет. Ранее в этом году ему выплачивались денежные средства по случаю 23 февраля в сумме 50 руб. Иных социальных выплат в течение 2019 года работник не получал.

Поскольку установленный предел льгот превышен, то в декабре 2019 г. у работника возникает налогооблагаемый доход в сумме 19 руб. (50 руб. + 100 руб. — 131 руб.). Подоходный налог составит 2,47 руб. (19 руб. x 13%).

Исчисленный подоходный налог удерживают при фактической выплате денежных средств, а перечисляют в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня его перечисления со счета организации в банке на счет работника в банке. При выплате дохода из кассы организации за счет полученной выручки подоходный налог перечисляют в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты <*>.

Отметим, в случае если срок перечисления подоходного налога приходится на нерабочий день, то перечислить его следует не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня <*>.

Пример 3

Из денежной выплаты по случаю Нового года исчислен подоходный налог.

Ситуация 1. Выплата перечислена на карт-счет работника в банке 27.12.2019. Подоходный налог следует удержать и перечислить в бюджет не позднее 27.12.2019.

Ситуация 2. Выплата выдана работнику из кассы организации за счет полученной торговой выручки 24.12.2019 (вторник). Следующий день (25.12.2019) — нерабочий. Подоходный налог следует удержать при выплате денежных средств 24.12.2019 и перечислить в бюджет не позднее 26.12.2019 (четверг).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Денежные выплаты работникам по случаю праздника, в том числе Нового года, признаются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах <*>.

Вместе с тем начиная с 1 сентября 2019 г. не является объектом для исчисления страховых взносов в Белгосстрах денежные выплаты по случаю праздника лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя <*>.

Пример 4

Организация 27 декабря по случаю Нового года выплатила 30 работникам, в том числе одной декретнице, по 100 руб. каждому.

Страховые взносы в ФСЗН будут исчислены из суммы 3000 руб. (100 руб. x 30 чел.), а взносы в Белгосстрах — из суммы 2900 руб. (100 руб. x 29 чел.).

Как отразить в учете?

Бухгалтерский учет. Выплаты социального характера и начисленные на них страховых взносы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности (на субсчете 90-10) в том отчетном периоде, в котором выплаты осуществлены <*>.

Налоговый учет. Выплаты социального характера не связаны с осуществлением деятельности организации, поэтому при расчете налога на прибыль такие расходы не учитывают <*>.

При этом страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисляемые на суммы денежных выплат, которые не учитываются при налогообложении прибыли, включаются в состав внереализационных расходов, то есть уменьшают налогооблагаемую базу налога на прибыль <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex