Многие люди захотят заработать в праздники, выступая в роли Деда Мороза. Но до начала деятельности им нужно уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог). Рассмотрим порядок исчисления налога и для физлиц, и для ИП.

Единый налог для физлиц

Если физлицо планирует оказывать услуги по поздравлению с новогодними праздниками, то ему не обязательно регистрироваться в качестве ИП. Достаточно уплатить единый налог <*>.

На заметку
Физлицо без регистрации в качестве ИП при оказании услуг физлицам уплачивает единый налог, если же услуги оказаны организациям и ИП, — подоходный налог <*>.

Отметим, что физлица без регистрации в качестве ИП вправе осуществлять такие виды деятельности, как, например  <*>:

— деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;

— деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

— музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

— фотосъемка, изготовление фотографий;

— видеосъемка событий.

При этом физлицо должно осуществлять деятельность самостоятельно, без привлечения иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам <*>.

До дня начала деятельности физлицу необходимо подать в ИМНС письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием <*>:

— видов деятельности, которые он планирует осуществлять;

— формы оказания услуг;

— периода и места осуществления деятельности.

При наличии оснований к уведомлению нужно приложить документы, подтверждающие право на льготы при уплате единого налога. В частности, для плательщиков — пенсионеров по возрасту ставка единого налога снижается на 20% на основании пенсионного удостоверения <*>.

На заметку
Под днем начала осуществления деятельности понимается дата, указанная физлицом в уведомлении для каждого месяца, а при отсутствии такой даты — 1-е число каждого месяца <*>.

Налоговый орган на основе уведомления исчислит единый налог для физлица исходя из налоговой базы (вида услуги) и ставок налога за месяц, установленных в населенном пункте, в котором будет осуществляться деятельность <*>.

Ставки единого налога за месяц установлены в приложении 24 к НК. Местные Советы депутатов вправе уменьшать, но не более чем в 2 раза, эти ставки в зависимости от населенного пункта и места осуществления деятельности в его пределах <*>.

На заметку
В 2020 году единый налог уплачивается по наименьшей ставке по виду осуществляемой деятельности, определенной из ставок, установленных соответствующими решениями местных Советов, действовавших в декабре 2018 года, или в приложении 24 к НК с учетом новых принятых местными органами власти решений (при их принятии) <*>.

Пример

Ставка единого налога с физлиц на декабрь 2020 года при оказании услуг Деда Мороза в г. Минске составляет 92,00 руб., так как она меньше ставки (120,00 руб.), установленной в приложении 24 к НК <*>.

При осуществлении физлицом нескольких видов деятельности, указанных в подп. 3.1.1 — 3.1.30 ст. 337 НК <*>:

— налог уплачивается по виду, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога;

— в нескольких населенных пунктах, то налог уплачивается по наиболее высокой ставке единого налога.

 Физлицо уплачивает единый налог до начала деятельности. В документе об уплате надо указать вид деятельности, место ее осуществления, период, за который произведена уплата налога. Документ об уплате (его копия) предъявляется по требованию должностных лиц организации или ИП, предоставляющих место для осуществления деятельности, контролирующих органов. Его отсутствие влечет административную ответственность <*>абз. 2 ч. 1 п. 4, п. 6, 7 ст. 343 НК, ст. 13.13 КоАП).

При изменении условий осуществления деятельности физлицо уведомляет об этом налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню таких изменений. ИМНС производит исчисление суммы единого налога к доплате (к уменьшению), как разницу между суммой налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной ранее суммой. Физлицо должно доплатить единый налог не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий <*>.

На заметку
В случае временной нетрудоспособности плательщика, если она привела к прекращению деятельности, излишне уплаченную сумму единого налога можно вернуть на основании заявления в ИМНС установленной формы и подтверждающего документа (его копии) <*>.

Если будет установлено, что физлицо осуществляло деятельность без уплаты единого налога, то оно должно уплатить налог по действующей ставке без применения льгот, а при повторном нарушении придется уплатить налог в пятикратном размере <*>.

На заметку
Физлицу не нужно вести учет своей выручки и отчитываться о ней в налоговую инспекцию. Однако при указании в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных по требованию ИМНС, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в размерах, превышающих 10-кратный размер уплаченного за определенный период налога, плательщиком производится доплата единого налога в размере 10% от суммы такого превышения <*>.

Единый налог для ИП

В общем случае ИП признается плательщиком единого налога при осуществлении определенных видов деятельности. Как правило, это реализация физлицам товаров (работ, услуг) <*>.

Внимание!
ИП может привлекать для своей деятельности не более трех физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам <*>.

ИП не вправе уплачивать единый налог, если реализует услуги юрлицам или другим ИП <*>. Если же он планирует оказывать подобные услуги кроме физлиц еще и юрлицам, и другим ИП либо только юрлицам и другим ИП, то ему следует выбрать или общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физлиц (гл. 18 НК), или налог при УСН (гл. 32 НК).

ИП признается плательщиком единого налога при оказании физлицам услуг, связанных с поздравлениями Деда Мороза, поскольку они относятся к иным видам услуг согласно подп. 1.1.10 ст. 337 НК. При этом оплачивать за потребителей эти услуги могут юрлица и другие ИП <*>.

ИП — плательщик единого налога должен <*>:

— исполнять обязанности налогового агента, то есть исчислять, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог при выплате зарплаты и других доходов работникам, физлицам;

— вести учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог;

— составлять первичные учетные документы по правилам, установленным для ИП, ведущих учет доходов и расходов согласно Инструкции N 5, если иное не установлено законодательством.

ИП определяет налоговую базу по единому налогу исходя из <*>:

— осуществляемых видов деятельности;

— количества обслуживающих объектов;

— валовой выручки;

— продолжительности отчетного периода.

Ставки единого налога за месяц установлены в приложении 24 к НК. Местные Советы депутатов имеют право уменьшить, но не более чем в 2 раза, установленные ставки в зависимости от населенного пункта, места осуществления деятельности в пределах населенного пункта <*>.

На заметку
В 2020 году единый налог уплачивается по наименьшей ставке по осуществляемой деятельности, определенной из ставок, установленных соответствующими решениями местных Советов, действовавших в декабре 2018 года, или в приложении 24 к НК с учетом новых принятых местными органами власти решений (при их принятии) <*>.

Пример

Ставка единого налога с ИП на декабрь 2020 года при оказании услуг Деда Мороза в г. Минске составляет 92,00 руб., так как она меньше ставки (131,00 руб.), установленной в приложении 24 к НК <*>.

Льготы в виде снижения ставок предусмотрены для отдельных категорий ИП — плательщиков единого налога. Например, для пенсионеров по возрасту — на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу на основании пенсионного удостоверения. Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются ИП одновременно с налоговой декларацией по единому налогу за первый отчетный период года, в котором льгота первоначально использована <*>.

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность <*>.

Если ИП осуществляет в отчетном периоде несколько видов услуг, единый налог уплачивается по тому виду услуг, по которому установлена наиболее высокая ставка налога <*>.

На заметку
Отчетным периодом единого налога для ИП признается календарный квартал, в котором осуществляется деятельность <*>.

Если в отчетном периоде ИП, не привлекающий к своей деятельности физлиц, реализует услуги в нескольких населенных пунктах, то единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке единого налога <*>.

ИП уплачивают единый налог <*>:

1) ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца, в котором осуществляется деятельность;

2) не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности. В частности, такой порядок уплаты применяют впервые зарегистрированные ИП и не осуществляющие деятельность с момента госрегистрации.

Внимание!
ИП должен предъявить документ об уплате единого налога (его копию) по требованию должностных лиц юрлица или ИП, предоставляющих место для осуществления деятельности, контролирующих органов <*>.

ИП производит доплату единого налога в размере <*>:

— 5% от суммы превышения валовой выручки над 40-кратной величиной единого налога за отчетный период (без учета льгот, предусматривающих снижение ставки) — не позднее 1-го числа 1-го месяца второго квартала, следующего за отчетным, в котором превышен установленный размер валовой выручки (т.е. по сумме превышения, образовавшейся в декабре 2020 года, ИП нужно будет произвести доплату не позднее 01.04.2021);

— разницы между уплаченной суммой налога и исчисленной новой суммой налога при изменении условий деятельности — не позднее рабочего дня, предшествующего дню этих изменений.

Декларация по единому налогу подается ИП <*>:

— не позднее 1-го числа отчетного периода;

— не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности, — для отдельных ИП;

— не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности;

— не позднее 1-го числа 1-го месяца второго квартала, следующего за отчетным, в котором превышен установленный размер валовой выручки (т.е. в отношении суммы превышения, образовавшейся в декабре 2020 года, ИП нужно заполнить часть II в декларации на II квартал 2021 года, которая подается не позднее 01.04.2021).

На заметку
В случае болезни ИП или привлекаемого им по гражданско-правовому (трудовому) договору физлица, если она привела к прекращению деятельности, излишне уплаченную сумму единого налога можно вернуть на основании заявления в ИМНС установленной формы и подтверждающего документа (его копии) <*>.

ИП несут административную ответственность <*>:

— за нарушение срока представления декларации;

— за неуплату (неполную уплату) налога;

— за отсутствие документа об уплате единого налога.

Читайте этот материал в ilex >> *

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex