Вопрос: Как создать ЭСЧФ по товару, реализованному по цене ниже цены приобретения на экспорт, после получения заявления на подтверждение 0%-й ставки НДС?

Ответ: Если с даты приобретения товаров, реализованных на экспорт в неизменном состоянии по цене ниже цены приобретения, прошло менее 12 месяцев, продавец обязан выставить на Портал исходный ЭСЧФ на сумму реализации и дополнительный ЭСЧФ на сумму разницы между ценой приобретения и ценой реализации.

Обоснование: При реализации товаров на экспорт по цене ниже цены приобретения, с даты приобретения которых прошло более 12 месяцев, а также в случаях, указанных в ч. 3 подп. 42.1 ст. 120 НК, налоговая база определяется исходя из цены их реализации (ч. 1 п. 13 ст. 120 НК). В этом случае продавец обязан выставить ЭСЧФ на Портал (без необходимости его выставления покупателю) на сумму реализации. ЭСЧФ необходимо выставить на портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, за который соответствующие обороты должны быть отражены в налоговой декларации по НДС с учетом положений п. 5 ст. 123 НК (ч. 2 подп. 8.3 ст. 131 НК).

При реализации товаров на экспорт в неизменном состоянии по цене ниже цены приобретения, с даты приобретения которых прошло менее 12 месяцев, за исключением случаев, указанных в ч. 3 подп. 42.1 ст. 120 НК, налоговая база определяется исходя из цены их приобретения (ч. 1 подп. 42.1 ст. 120 НК). В этом случае продавец обязан выставить на Портал два ЭСЧФ (без необходимости их выставления покупателю):

— исходный ЭСЧФ на сумму реализации (ч. 2 подп. 8.3 ст. 131 НК);

— дополнительный ЭСЧФ на сумму разницы между ценой приобретения и ценой реализации товара (ч. 4 п. 11 ст. 131 НК).

Исходный ЭСЧФ необходимо выставить на портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, за который соответствующие обороты должны быть отражены в налоговой декларации по НДС с учетом положений п. 5 ст. 123 НК (ч. 2 подп. 8.3 ст. 131 НК).

При выставлении исходного ЭСЧФ необходимо руководствоваться п. 32 или 33 Инструкции N 15.

Дополнительный ЭСЧФ должен содержать ссылку на исходный ЭСЧФ (ч. 1 п. 11 ст. 131 НК). Полагаем, дополнительный ЭСЧФ необходимо выставить на портал в тот же срок, что и исходный. Дополнительный ЭСЧФ заполняется на основе исходного. В строке 4 раздела 1 нужно указать тип ЭСЧФ — дополнительный. В строке 5 раздела 1 нужно указать номер исходного ЭСЧФ. В строке 31 указывается причина создания дополнительного ЭСЧФ (подп. 21.4, ч. 1 подп. 21.5, ч. 2 подп. 25.2 Инструкции N 15). В графах 6 и 7 раздела 6 нужно указать соответственно разницу между ценой/стоимостью приобретения и ценой/стоимостью реализации товара. Графы 10 и 11 раздела 6 заполняются на основании графы 7 и примененной ставки НДС (ч. 4 п. 11 ст. 131 НК, ч. 2 подп. 21.5 Инструкции N 15). Остальные реквизиты дополнительного ЭСЧФ совпадают с исходным.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex