Вопрос: ИП применяет УСН без НДС и сдает в аренду имущество организации-ЧУП, в которой он одновременно как физлицо является учредителем. Кроме того, ИП сдает имущество в аренду другим организациям. Какие налоги нужно уплатить ИП по доходам от сдачи имущества в аренду?
Ответ: ИП на УСН без НДС по доходам от сдачи имущества в аренду ЧУП уплачивает подоходный налог, а если такие доходы превысят установленный предел — дополнительно НДС. При сдаче имущества в аренду другим организациям ИП уплачивает налог при УСН.
Обоснование: ИП признаются плательщиками налога при УСН при соблюдении общих условий.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов. При сдаче имущества в аренду в выручку от реализации включаются сумма арендной платы и сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату, за исключением расходов по приобретению коммунальных и других услуг (работ) <*>.
Вместе с тем следует учитывать, что для ИП на УСН в отношении доходов, получаемых от коммерческих организаций, в том числе ЧУП, в которых ИП одновременно являются физлицами — участниками, собственниками имущества этих организаций, сохраняется общий порядок уплаты подоходного налога <*>.
Таким образом, в нашей ситуации ИП на УСН без НДС от доходов при сдаче имущества в аренду будет уплачивать:
— подоходный налог — если арендатор — ЧУП, в котором ИП одновременно как физлицо является учредителем;
— налог при УСН — если арендаторами являются другие организации.
Кроме того, если доходы от сдачи в аренду имущества ЧУП, по которым уплачивается подоходный налог, нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки, ИП будет признаваться плательщиком НДС <*>.
Читайте также:
Памятка по упрощенной системе налогообложения