Вопрос: Арендатор как субабонент оплачивает стоимость электроэнергии напрямую ее поставщику, минуя арендодателя. Как в 2023 г. это обстоятельство повлияет у арендодателя на исчисление налога при УСН и сможет ли он применять УСН?

Ответ: Факт оплаты арендатором стоимости электроэнергии напрямую поставщику в 2023 г. не повлияет у арендодателя на размер налоговой базы налога при УСН, и он сохранит право на применение УСН.

Обоснование: Редакция гл. 32 НК «Налог при УСН» на 2023 г. изложена в п. 174 ст. 2 Закона N 141-З (далее — НК-2023).

В 2023 г. запрещено применять УСН организациям, получившим от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК-2023, в том числе если денежные средства получены как возмещение арендодателю расходов, указанных в ч. 2 подп. 5.3 ст. 328 НК-2023 (абз. 1 и 3 ч. 1 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023).

В валовую выручку (налоговую базу налога при УСН) включаются суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. Расходы организации на валовую выручку не влияют (п. 1 ст. 328 НК-2023).

Выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признается стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также иные суммы, включаемые в выручку в соответствии с п. 5 ст. 328 НК-2023. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в том числе получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов (п. 3 ст. 328 НК-2023).

Для определения налоговой базы при сдаче недвижимого имущества в аренду не учитывается сумма возмещаемых арендодателю расходов, не включенных в арендную плату, связанных с этим имуществом и возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг, услуг сети стационарной электросвязи, услуг по предоставлению доступа к сети Интернет и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации данного имущества (за исключением сумм расходов, которые относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) арендодателем) (ч. 2 подп. 5.3 ст. 328 НК-2023).

Таким образом, арендодатель не получит в 2023 г. от арендатора денежные средства в качестве возмещения расходов по потребленной электроэнергии. Стоимость электроэнергии будет оплачена арендатором напрямую ее поставщику. Поэтому факт такой оплаты в 2023 г. не повлияет у арендодателя на размер налоговой базы налога при УСН и он сохранит право на применение УСН.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex