Порядок обложения налогом на прибыль с дивидендов

<*>

Они обязаны исчислить налог на прибыль с дивидендов, удержать его и перечислить в бюджет.

Примечание
1. Не являются налоговыми агентами белорусские организации, начислившие дивиденды на принадлежащие Республике Беларусь и (или) административно-территориальным единицам акции (доли, паи)  <*>.
2. Организации на УСН, плательщики единого налога для производителей сельхозпродукции исчисляют и уплачивают налог на прибыль с дивидендов в общеустановленном порядке  <*>.
3. Резиденты Парка высоких технологий (ПВТ) не освобождаются от налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента  <*>

— общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» унитарными предприятиями, собственниками имущества которых являются эти объединения;

— венчурным организациям, Белинфонду инновационными организациями (при условии, что доля выручки инновационной организации от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС нарастающим итогом с начала года >= 50% в общем объеме выручки)

где: К — отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН — общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП — сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г.

Примечание
1. Дивиденды, полученные в валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на дату их получения.
2. ДП учитывается в размере <= ДН

Налог исчисляется в том месяце, в котором начисляются дивиденды

<*>

— обычная белорусская организация, не имеющая льгот;

— организация — резидент ПВТ;

6%, если дивиденды начисляет белорусская организация, которая в течение 3 предшествующих календарных лет не распределяла прибыль между своими участниками (акционерами);

0%, если дивиденды начисляет белорусская организация, которая в течение 5 предшествующих календарных лет не распределяла прибыль между своими участниками (акционерами);

0%, если дивиденды начисляет:

— резидент индустриального парка «Великий камень»;

— совместная компания;

— венчурная организация с местонахождением в индустриальном парке, финансирующая инновационные проекты субъектов инновационной деятельности;

— белорусская организация, осуществляющая деятельность на территории индустриального парка, в уставном фонде которой >= 50% акций (долей) принадлежит совместной компании (кроме дивидендов, начисляемых совместной компании);

0%, если дивиденды начисляет:

— Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда;

— Инвестиционный фонд.

Примечание
Ставка 0%, установленная:
— для категорий лиц, связанных с деятельностью индустриального парка «Великий камень», применяется ими в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены дивиденды  <*>;
— для Инвестиционного фонда и его Управляющей компании, применяется с 17.05.2018 и действует в течение 10 лет с даты государственной регистрации Инвестиционного фонда  <*>

Примечание
Налог исчисляется на дату начисления дивидендов.
Этой датой является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по приравненным к ним доходам, начисленным унитарными предприятиями, — дата отражения в бухучете обязательств по их выплате (передаче)  <*>.

Заполняется часть III без нарастающего итога отдельно за каждый месяц, в котором были начислены дивиденды.

Срок представления декларации:

не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды

— причитающиеся дивиденды: Д 76-4 — К 91-1;

— налог на прибыль, удержанный налоговым агентом: Д 91 — К 76-4

— начисление дивидендов: Д 84 — К 75-2;

— удержание исчисленного налога на прибыль: Д 75-2 — К 68

полученные от белорусских организаций дивиденды (с учетом удержанного налоговым агентом налога) в состав внереализационных доходов не включаются

— начисленные белорусской организацией дивиденды являются затратами, не учитываемыми при налогообложении прибыли;

— исчисленный налог удерживается из суммы дивидендов

— предупреждение или штраф на должностное лицо организации, начислившей дивиденды.

За неудержание (неполное удержание) и/или неперечисление (неполное перечисление) налога:

— штраф на организацию, начислившую дивиденды;

— штраф на должностное лицо этой организации.

Примечание
Мера ответственности и размер штрафа за нарушение срока представления декларации зависит от количества дней просрочки. В частности, если просрочка составила не более трех рабочих дней, должностному лицу организации может быть вынесено предупреждение или штраф до 1 БВ