Вопрос: В июне 2021 г. работнику произведена единовременная выплата на оздоровление в размере должностного оклада в связи с предоставлением трудового отпуска согласно коллективному договору. В этом же месяце работник обратился с просьбой выплатить ему на оздоровление дополнительную сумму в размере 200,00 руб. На основании заявления работника и приказа руководителя ему была произведена такая выплата перед уходом в отпуск.

Учитывается ли при налогообложении прибыли выплата на оздоровление в размере 200 руб., предоставленная работнику по его просьбе помимо единовременной выплаты на оздоровление к отпуску согласно колдоговору?

Ответ: Дополнительная выплата на оздоровление в размере 200 руб., предоставленная работнику по его просьбе, помимо предусмотренной колдоговором единовременной выплаты на оздоровление к отпуску, при налогообложении прибыли не учитывается на основании подп. 1.3 ст. 173 НК.

Обоснование: В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 182 ТК).

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

— затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— нормируемые затраты (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК).

В состав прочих нормируемых затрат включаются, в частности, выплаты физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде единовременной выплаты (матпомощь, пособие) на оздоровление за исключением указанной в подп. 2.7 ст. 170 НК (подп. 2.1 ст. 171 НК).

Единовременная выплата на оздоровление, начисленная в июне 2021 г., учитывается при налогообложении прибыли за январь — июнь 2021 г. в составе прочих нормируемых затрат, если их совокупный размер за этот период составляет не более 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование имущества за январь — июнь 2021 г. (п. 3 ст. 171 НК).

В случае, когда работнику в течение налогового периода производится помимо единовременной выплаты на оздоровление к трудовому отпуску согласно ЛПА организации дополнительная (вторая) выплата на оздоровление по просьбе работника, то такая выплата на оздоровление, по мнению автора, уже не будет учитываться при налогообложении на основании подп. 1.3 ст. 173 НК, как выплата работнику, в денежной и натуральной формах не предусмотренная законодательством.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex