Вопрос: Крайний срок внесения платы и подачи отчета по Указу N 16 за I квартал 2022 г. — 30 апреля 2022 г. (суббота). Ближайший следующий за ним рабочий день — 4 мая (2 мая (понедельник) — нерабочий день, 3 мая — праздничный). Когда надо внести плату (30 апреля, 14 мая или на иную дату), отчитаться по ней и отразить ее сумму в учете?
Ответ: Перечислить плату за I квартал 2022 г. и отчитаться по ней надо не позже 4 мая текущего года. Отразить сумму платы в бухучете следует на последнее число этого квартала, а при расчете налога на прибыль — на дату ее внесения.
Обоснование: Вносить плату по Указу N 16 субъекты хозяйствования должны в отношении производимых и импортируемых товаров (упаковки), включенных в отдельный перечень (п. 1, 4 — 6 приложения 3 к Указу N 16; абз. 3 ч. 1 подп. 1.1 п. 1 Указа N 16).
Делать это нужно поквартально, а если точнее, за тот квартал, в котором произведенные товары и упаковка были отгружены (реализованы), а ввезенные (включая указанную в том же перечне упаковку, в которой товары ввезены) выпущены в соответствии с таможенными процедурами для внутреннего потребления, реимпорта либо приняты к учету, если таможенное декларирование и выпуск не производятся (ч. 1 п. 4 постановления N 388; п. 2, ч. 4 п. 3 Положения о плате N 388).
Обратите внимание!
С 1 апреля 2022 г. производители будут определять дату возникновения обязанности по Указу N 16 с учетом внесенных в соответствующий порядок корректировок. Согласно обновленному порядку такой датой по произведенным товарам и упаковке считается дата их отгрузки (реализации) на территории Беларуси. По товарам (упаковке), реализованным производителем за границу, обязанность не возникает, подавать по ним отчет тоже не нужно (подп. 1.4, 1.5 п. 1 постановления от N 9).
Перечислить ГУ «Оператор вторичных материальных ресурсов» (далее — оператор) плату за отчетный квартал, как и отчитаться по ней, надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день установленного срока приходится на нерабочий день (выходной или праздничный), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 Положения о плате N 388, п. 3 Положения об отчете N 388).
В связи с этим крайний срок внесения соответствующей суммы и представления отчета за I квартал 2022 г. — 4 мая текущего года. Это вызвано тем, что последний день установленного срока (30 апреля) — выходной (суббота); дни после выходных — 2 мая (понедельник) и 3 мая (вторник) — нерабочий и праздничный соответственно. А значит, происходит перенос на ближайший рабочий день, т.е. на среду (4 мая) (постановление N 572; п. 3 Указа N 157).
Подлежащую перечислению плату надо отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
В бухучете начисление платы отражают на последнее число того квартала, за который ее надо внести. За I квартал 2022 г. — 31 марта. Делают это на основании самостоятельно составленного ПУД: бухгалтерской справки или бухгалтерской справки-расчета.
При расчете налога на прибыль начисленную в бухучете сумму платы по итогам I квартала 2022 г. учитывают не на дату ее начисления, а на дату фактического внесения (п. 2 ст. 39, ч. 1 п. 3 ст. 169 НК; подп. 1.3 п. 1 Указа N 16; письмо N 2-2-10/02339).
Так, если организация, допустим, начислила плату за I квартал 2022 г. в размере 589 руб. и перечислила ее 31 марта (без переплаты), вся эта сумма (589 руб.) участвует в исчислении налога на прибыль в марте, т.е. в I квартале. Если же плата будет перечислена, например, 29 апреля или в последний день установленного срока (у нас — 4 мая текущего года), в этом случае ее сумма будет учитываться при налогообложении прибыли на дату фактического перечисления, т.е. во II квартале.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
