Родителям, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, ежемесячно может предоставляться один дополнительный свободный от работы день (далее — свободный день в месяц) с оплатой за счет средств ФСЗН. Рассмотрим, кому и в каком порядке предоставляется такой день, как рассчитывается сумма его оплаты и как она отражается в учете.

В каком порядке предоставляется свободный день в месяц

Матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, по ее (его) заявлению ежемесячно предоставляется свободный день (ч. 1 ст. 265 ТК). Порядок и условия предоставления этой гарантии регулируются Инструкцией N 34.

Изложим основные правила предоставления свободного дня в месяц в виде таблицы, составленной в формате вопросов и ответов.

Вопрос	Ответ
Кто имеет право на предоставление свободного дня в месяц	Свободный день в месяц предоставляется работнику, в семье которого воспитывается ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет. Предоставляется такая гарантия по основному месту работы (ч. 1, 3 п. 2 Инструкции N 34)
Кто в полной семье может воспользоваться правом на свободный день в месяц	Право на свободный день в месяц может быть использовано матерью (мачехой) или отцом (отчимом) либо разделено между ними по их усмотрению (ч. 1 п. 3 Инструкции N 34)
Зависит ли право работника на свободный день в месяц от его режима труда	Нет, свободный день в месяц предоставляется работнику независимо от того, работает он на условиях нормальной продолжительности рабочего времени или неполного рабочего времени (ч. 3 п. 2 Инструкции N 34). Предоставляется эта гарантия в том числе и при суммированном учете рабочего времени
Есть ли требования по занятости другого родителя в полной семье	Нет, факт занятости другого родителя в полной семье не имеет значения
Кому свободный день в месяц не предоставляется вовсе	Свободный день в месяц не предоставляется работникам, выполняющим работу на дому либо вахтовым методом (ч. 5 п. 2 Инструкции N 34)
Сколько свободных дней в месяц предоставляется, если в семье работника воспитывается несколько детей-инвалидов до 18 лет	При наличии в семье работника двоих и более детей-инвалидов до 18 лет предоставляется один свободный день в месяц (ч. 2 п. 2 Инструкции N 34)
На основании каких документов предоставляется свободный день в месяц	Свободный день в месяц предоставляется работнику на основании его письменного заявления, в котором указываются выбранный день месяца (календарная дата) и период (периоды) календарного года, в которые работник желает воспользоваться своим правом. К заявлению должны быть приложены документы, перечисленные в ч. 3 п. 4 Инструкции N 34
Как оформляется предоставление работнику свободного дня в месяц	Оформляется предоставление свободного дня в месяц приказом (распоряжением) нанимателя. Он издается в течение 3 рабочих дней. В этом документе указываются (п. 5 Инструкции N 34): — согласованный с нанимателем день месяца (календарная дата) для предоставления свободного дня в месяц; — период (периоды) календарного года, в который (которые) он предоставляется
При каких обстоятельствах прекращается право на свободный день в месяц	Обстоятельства, влекущие прекращение предоставления свободного дня в месяц, поименованы в п. 7 Инструкции N 34. Право на рассматриваемую гарантию прекращается со дня, следующего за днем наступления этих обстоятельств. Работник должен сообщить нанимателю об их наступлении в 5-дневный срок (п. 8 Инструкции N 34)
Предоставляется ли свободный день в месяц отцу ребенка-инвалида до 18 лет, если матери в этом месяце предоставлен свободный день в неделю по ч. 2 ст. 265 ТК	Матери (мачехе) или отцу (отчиму) в полной семье свободный день в месяц предоставляется независимо от предоставленных в этом месяце второму супругу (супруге) дополнительных свободных от работы дней, предусмотренных ч. 2 и 3 ст. 265 ТК (п. 3 Инструкции N 34)
Как поступить со свободным днем в месяц, если он приходится на период трудового отпуска или больничного	Свободный день в месяц не предоставляется, если он приходится на трудовой и социальные отпуска, временную нетрудоспособность, простой и другие периоды освобождения работника от работы. При этом он может быть перенесен на другой день текущего месяца в порядке, определенном ч. 3 п. 5 Инструкции N 34 (ч. 2 п. 6 Инструкции N 34)

Как оплатить свободный день в месяц

За предоставленный в соответствии с ч. 1 ст. 265 ТК свободный день в месяц за работником сохраняется средний заработок, исчисленный в порядке, установленном гл. 3 Инструкции N 47 (п. 10 Инструкции N 34).

Как правило, исчисление такого среднего заработка производится исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу предоставления свободного дня в месяц (ч. 1 п. 18 Инструкции N 47). При этом учитывается заработная плата, начисленная работнику в принятом для расчета периоде за выполненную работу и отработанное время (п. 3, ч. 2 п. 18 Инструкции N 47; п. 1 Перечня N 47). В случае возникновения оснований такая заработная плата должна быть откорректирована на поправочные коэффициенты (гл. 4 Инструкции N 47).

В некоторых случаях период, принимаемый для исчисления среднего заработка, может быть иным (п. 20, 21 Инструкции N 47). Например:

— если работник проработал в организации менее 2 месяцев, то в расчет принимаются фактически отработанные дни (часы) в периоде, предшествующем месяцу предоставления свободного дня в месяц (абз. 2 п. 20 Инструкции N 47);

Пример

Работница трудоустроена в организацию 20.03.2024. В апреле 2024 г. она обратилась к нанимателю с заявлением о предоставлении ей свободного от работы дня в месяц в связи с воспитанием ребенка-инвалида до 18 лет. Все необходимые документы работницей были представлены, издан соответствующий приказ. Для расчета среднего заработка за предоставленный в апреле 2024 г. свободный день принимаются отработанные дни (часы) марта 2024 г. и начисленная за них заработная плата.

— если в 2 месяцах, принятых для расчета, у работника нет начисленной заработной платы (например, из-за отпуска за свой счет, временной нетрудоспособности и т.д.), этот период сдвигается и в расчет принимаются следующие 2 месяца. Такое же правило применяется в ситуации, когда в 2-месячном периоде сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (п. 21 Инструкции N 47).

Пример

В апреле 2024 г. работница вышла из отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет («декретный» отпуск длился более 2 лет). В этом же месяце ей предоставляется свободный день в месяц как матери, воспитывающей ребенка-инвалида до 18 лет. В феврале и марте 2024 г. работнице начислялась не заработная плата, а пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, которое не включается в расчет среднего заработка (подп. 3.9 Перечня N 47). Поэтому принимаемый в расчет период сдвигается еще на 2 месяца: рассматриваются декабрь 2023 г. и январь 2024 г. Здесь ситуация повторяется. Таким же образом надо и далее сдвигать по 2 месяца до тех пор, пока в него не попадет период, в котором есть отработанные дни (часы) и начисленная заработная плата.

Обратите внимание!
Так как «декретный» отпуск продолжительный по времени, за этот период могли увеличиться тарифная ставка 1-го разряда (если она применяется) или тарифная ставка (тарифный оклад) работника (если тарифная ставка 1-го разряда не применяется), базовая ставка (у работников бюджетных организаций), базовый оклад (у госслужащих). В таком случае к принятой в расчет заработной плате обязательно надо применить поправочные коэффициенты (п. 26, 27 Инструкции N 47).

Если работник в принятом для исчисления периоде в соответствии с законодательством часть дней (часов) фактически не работал (отпуск, временная нетрудоспособность, выполнение гособязанностей и т.д.), а также в случаях, когда за работником сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством, исчисление среднего заработка производится без учета таких дней (часов) и выплаченных за эти дни (часы) сумм (ч. 1 п. 22 Инструкции N 47).

Среднедневной (среднечасовой) заработок определяется делением заработной платы, начисленной за период, принятый для расчета, на фактически проработанные в течение этого периода дни (часы) (ч. 2 п. 19 Инструкции N 47).

Пример

В апреле 2024 г. работнику, воспитывающему ребенка-инвалида до 18 лет, предоставляется свободный день в месяц. Заработная плата работника состоит из тарифного оклада (1 200 руб.) и ежемесячной премии в размере 30% от тарифного оклада, которая начисляется по результатам работы пропорционально отработанному в прошлом месяце времени.

ЛПА организации предусмотрено вознаграждение по итогам работы за предыдущий год. В январе 2024 г. вознаграждение за 2023 г. начислено работнику в сумме 600 руб.

В феврале 2024 г. работником отработано 20 дней из 21 дня по графику работы и предоставлялся свободный день в месяц (средний заработок за этот день составил 71 руб.).

В марте 2024 г. у работника нет отработанных дней, так как часть месяца он был на больничном (сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 480 руб.), а остальное время — в трудовом отпуске (отпускные начислены в сумме 760 руб.).

Начисленные работнику выплаты включаются в расчет среднего заработка следующим образом:

Вид выплаты	Февраль		Март
	Начислено, руб.	Принято в расчет, руб.	Начислено, руб.	Принято в расчет, руб.
Тарифный оклад	1 142,86	1 142,86	—	—
Ежемесячная премия за предыдущий месяц <1>	274,29 (в январе отработано 16 дн. из 21 дн.)	261,23 (274,29 / 21 х 20)	342,86	— <5>
Оплата свободного дня в месяц <2>	71	—	—	—
Вознаграждение по итогам работы за год <3>	—	47,62 (600 / 12 / 21 х 20)	—	— <5>
Пособие по временной нетрудоспособности <4>	—	—	480	—
Отпускные <2>	—	—	760	—
Итого	1 488,15	1 451,71	1 582,86	0
——————————— <1> Ежемесячная премия, которая начисляется по результатам работы пропорционально отработанному в прошлом месяце времени, включается в расчет в месяце, в котором она прошла по лицевому счету работника, и учитывается пропорционально дням, оставшимся для исчисления среднего заработка в этом месяце (абз. 2 ч. 1 п. 24 Инструкции N 47). <2> Средний заработок, сохраняемый за свободный день в месяц и за время трудового отпуска, в расчет не включается (ч. 2 п. 18, ч. 1 п. 22 Инструкции N 47). <3> Вознаграждение по итогам работы за год учитывается при расчете среднего заработка в течение года начиная с месяца, на который она приходится согласно лицевому счету (с января по декабрь 2024 г.). При этом учитывать его надо в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере 1/12 от общей суммы пропорционально отработанному времени (абз. 4 ч. 1, ч. 3 п. 24 Инструкции N 47). <4> Пособие по временной нетрудоспособности не включается в расчет (подп. 3.9 Перечня N 47). <5> Поскольку в марте нет отработанных дней, то ежемесячная премия за февраль и 1/12 годового вознаграждения в расчете не учитываются.

Расчет среднедневного заработка: 1 451,71 / 20 = 72,59 руб.

Значит, за свободный день в месяц работнику сохраняется средний заработок в сумме 72,59 руб.

Работникам, работающим на условиях неполного рабочего времени, оплата свободного дня в месяц производится пропорционально установленной для них продолжительности рабочего времени (ч. 2 п. 9 Инструкции N 34). При этом среднедневной (среднечасовой) заработок исчисляется путем деления фактически начисленной заработной платы за принятый для исчисления период на фактически отработанные в течение этого периода дни (часы) (п. 23 Инструкции N 47).

Пример

Работнице предоставляется свободный день в месяц, так как у нее на воспитании находится ребенок-инвалид до 18 лет (заявление и все необходимые документы работницей представлены, издан соответствующий приказ).

Ситуация 1. Работнице установлен неполный рабочий день: 4 рабочих часа ежедневно (0,5 ставки). За свободный день в месяц работнице полагается плата в сумме, которая определяется умножением среднечасового заработка на 4 часа.

Ситуация 2. Работнице установлена неполная рабочая неделя: 3 рабочих дня в неделю по 8 часов (0,6 ставки). Свободный день в месяц приходится на рабочий день по графику работы. Буквальное прочтение нормы ч. 2 п. 9 Инструкции N 34 свидетельствует о том, что и в случае неполной рабочей недели средний заработок надо сохранять только за часы, рассчитанные пропорционально установленной для работницы продолжительности рабочего времени. Полагаем, что в рассматриваемой ситуации оплачиваться будут только 4,8 часа (8 часов х 0,6 ставки) несмотря на то, что работница освобождается от работы на 8 часов. Поскольку механизм расчета оплачиваемых часов при неполной рабочей неделе прямо не прописан законодательством, во избежание спорных ситуаций рекомендуем обращаться за разъяснениями в органы ФСЗН.

Работникам, учет рабочего времени которых ведется в часах, кроме работников, работающих на условиях неполного рабочего времени, оплата свободного дня в месяц производится из расчета один рабочий день равен 8 рабочим часам (ч. 1 п. 9 Инструкции N 34).

Пример

Работница трудится по сменному графику работы. Свободный день в месяц предоставляется в рабочий день с продолжительностью смены 12 часов. Этот день будет оплачиваться исходя из среднечасового заработка, умноженного на 8 часов.

Оплата свободного дня в месяц производится в сроки, установленные для выплаты заработной платы (п. 11 Инструкции N 34).

Как отразить оплату свободного дня в месяц в учете

Расходы на оплату свободного дня в месяц производятся нанимателем в счет начисленных взносов в ФСЗН (ч. 1 ст. 265 ТК, п. 11 Инструкции N 34). Поэтому сумма среднедневного заработка за этот день отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (ч. 4 п. 55 Инструкции N 50).

Поскольку эта выплата производится за счет средств ФСЗН, то при исчислении налога на прибыль она не учитывается.

Подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Оплата свободного дня в месяц за счет средств ФСЗН освобождается от подоходного налога (п. 1 ст. 208 НК). Не начисляются на эту сумму и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах (п. 2 Перечня N 115).

При этом рассматриваемую выплату надо отразить в отчете 4-фонд и форме ПУ-3.

В отчете 4-фонд порядок отражения такой (п. 37 Указаний N 45):

— в графах 1 и 2 строки 42 раздела IV — указывается количество предоставленных свободных дней в месяц соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода;

— в графе 3 строки 42 раздела IV — указывается сумма расходов на оплату свободных дней в месяц за отчетный период.

В форме ПУ-3 предоставленные свободные дни в месяц отражаются следующим образом (абз. 8 ч. 1 п. 16 Инструкции N 7, п. 78 приложения 2 к Инструкции N 7):

— в соответствующих строках графы «Сумма, рублей, выплат за счет средств государственного социального страхования оплаты дополнительного свободного от работы дня» раздела 1 указывается сумма оплаты свободных дней в месяц;

— в разделе 2 отражаются обозначенные кодом «ПОСОБДЕНЬ» предоставленные свободные дни в месяц.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex