Вопрос: Организация применяет УСН с НДС (отчетный период по НДС – месяц). Учет ведет в книге учета доходов и расходов. Момент фактической реализации (МФР) определяет «по оплате». Организацией приобретен товар с отсрочкой оплаты. Для погашения задолженности перед продавцом планируется привлечь кредит банка. Можно ли будет принять к вычету «входной» НДС при оплате товара за счет кредитных средств и в какой момент (оплаты за счет кредита или погашения кредита) <1>?

Ответ: Организация, применяющая УСН с НДС и определяющая МФР «по оплате», может принять к вычету «входной» НДС при оплате товара за счет кредита.

Обоснование: Особенности исчисления НДС организациями, являющимися плательщиками налога при УСН, приведены в статье 92-1 НК.

В данной ситуации для покупателя важными являются следующие моменты <2>:

первое – вычету подлежит фактически уплаченная сумма НДС при приобретении товаров;

второе – принять к вычету такую сумму НДС можно после отражения ее в книге учета доходов и расходов;

третье – основанием для вычета НДС служит полученный и подписанный ЭСЧФ <3>.

Как видно, выполнить необходимо все условия. При этом суммы «входного» НДС по приобретенным товарам принимаются к вычету только после их оплаты. По мнению автора, источник оплаты (кредит банка) не оказывает влияния ни на порядок, ни на момент вычета.

Таким образом, в изложенной в вопросе ситуации при выполнении всех приведенных условий, полагаем, можно принять к вычету «входной» НДС при оплате товара за счет кредитных средств.

Следует учитывать, что на момент получения от продавца ЭСЧФ, скорее всего, условия для вычета еще не будут выполнены. О том, что делать с ЭСЧФ в такой ситуации, можно узнать из комментария «ЭСЧФ: игра по обновленным правилам»