На фоне экономических санкций и текущей обстановки выход белорусского бизнеса на зарубежные рынки и/или его релокация в другие юрисдикции не теряют своей актуальности. Одним из популярных направлений в силу разных причин остается Грузия. В настоящей статье рассмотрены наиболее актуальные для бизнеса организационные, правовые и финансовые вопросы, связанные с релокацией компании в Грузию.
Регистрация бизнеса в Грузии и сопутствующие вопросы регулируются Законом Грузии «О предпринимателях». В общей сложности в стране насчитывается 5 организационно-правовых форм юрлиц: ООО, общество с солидарной ответственностью, командиторское общество, АО и кооператив. Кроме того, предпринимательской деятельностью в Грузии вправе заниматься также физлица, зарегистрированные в качестве ИП.
В рамках настоящей статьи рассмотрены особенности регистрации и деятельности ООО как наиболее распространенной и универсальной организационно-правовой формы юрлица.
Также в связи с крайне выгодной системой налогообложения отдельное внимание будет уделено специфике осуществления предпринимательской деятельности в качестве ИП.
1. Условия открытия ООО
Условия регистрации ООО в Грузии одинаковы как для граждан данного государства, так и для иностранных граждан, в связи с чем сложностей с этим для белорусов не предусматривается.
Процедура регистрации осуществляется в любой территориальной службе Дома юстиции или Национального агентства Публичного реестра.
Для регистрации ООО предоставляются (ст. 9 — 11 Инструкции о регистрации предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юрлиц):
— заявление о регистрации ООО;
— копия документа, удостоверяющего личность заявителя;
— устав организации;
— юридический адрес в Грузии (в форме согласия собственника, находящегося по указанному адресу объекта недвижимости, или составленного и заверенного в надлежащем порядке договора о пользовании указанным объектом);
— согласие лица, уполномоченного на руководство, на указанную должность, если оно не является учредителем;
— документ об уплате госпошлины.
Подать все необходимые документы может непосредственно заинтересованное лицо (один из учредителей регистрируемого субъекта или лицо, уполномоченное на руководство) либо представитель заинтересованного лица. В последнем случае потребуется предоставить заверенный надлежащим образом документ, подтверждающий представительство, и копию документа, удостоверяющего личность.
Необходимо помнить, что при подготовке устава организации оформляются также иные сопутствующие документы (протокол собрания учредителей, решение о назначении директора и т.д.). Указанная документация не предоставляется в регистрирующий орган, однако необходима в силу норм гражданского законодательства Грузии.
Регистрация компании производится весьма оперативно — обычно не более 2 рабочих дней с даты подачи необходимых документов.
Локальные юридические фирмы оказывают услуги по регистрации фирмы, в том числе под ключ (т.е. с полным сопровождением процедуры регистрации, начиная с подготовки доверенности на представителя и заканчивая регистрацией организации в налоговом органе и открытием банковского счета). Стоимость подобных услуг зависит от объема работы в каждом конкретном случае и ставок юридической фирмы.
Основные сведения о компании и ее устав в обязательном порядке хранятся в публичном доступе.
2. Условия открытия банковского счета для ООО
Для осуществления бизнеса на территории Грузии компании необходимо иметь банковский счет. Сроки открытия такого счета могут составлять от 5 дней до месяца, поскольку грузинские банки зачастую запрашивают дополнительные документы для проведения проверки в рамках KYC/AML (нормы о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма).
Кроме того, для открытия банковского счета организация должна иметь связь с Грузией, которая выражается в наличии локального офиса, сотрудников и т.п. Указанные сведения также проверяются банком при принятии решения об открытии банковского счета.
В Грузии существует 2 крупных банка, которые владеют большей частью рынка банковских услуг: Bank of Georgia и TBC Bank.
3. Налоговые обязательства для ООО
3.1. Общий налоговый режим
Стандартный налоговый режим для грузинского ООО выглядит следующим образом (ст. 81, 98, 130, 166, 202 НК Грузии, ст. 3 Закона Грузии «О накопительной пенсии»):
— корпоративный налог на распределенную прибыль — 15%;
— НДС — 18%;
— подоходный налог по заработной плате — 20%;
— налог на дивиденды — 5%;
— налог на недвижимость — 1% от стоимости недвижимого имущества;
— отчисления в пенсионный фонд в Грузии:
работник — 2%;
наниматель — 2%.
Особенность корпоративного налога на прибыль в Грузии заключается в том, что он построен по «эстонской модели», т.е. налог на прибыль подлежит уплате только в том случае, если прибыль распределяется в виде дивидендов. В иных случаях (прибыль остается в организации или реинвестируется) прибыль компании не облагается налогом.
3.2. Налоговый статус международной компании
Кроме этого, международные IT-компании могут получить налоговый статус международной компании, который предусматривает льготный налоговый режим. При использовании этого режима применяются следующие налоговые ставки (ст. 23 НК Грузии):
— налог на прибыль — 5%;
— подоходный налог по заработной плате — 5%;
— освобождение от уплаты налога на доходы и прибыли при распределении дивидендов.
Для получения статуса международной компании нужно одновременно выполнить 2 условия:
1. Опыт в IT, например:
— компания, претендующая на получение статуса международной компании, имеет не менее 2 лет опыта работы в сфере IT по определенным видам деятельности;
— компанию представляет иностранное юрлицо, которое имеет требуемый опыт, описанный выше;
— компания принадлежит другой компании (грузинской или иностранной), которая имеет требуемый 2-летний опыт и владеет более 50% акций компании — соискателя статуса.
2. Реальное присутствие и работа в Грузии, а также наличие офиса, сотрудников, операционной деятельности.
Наиболее распространенные виды деятельности IT-компании для получения статуса международной компании:
— выпуск программного обеспечения;
— компьютерное программирование, консалтинг и родственная деятельность;
— консультационная деятельность в области компьютерных технологий;
— производство и/или поставка цифрового продукта, включая поддержку программного обеспечения и поставку обновленной версии;
— разработка и/или поставка веб-сайта;
— веб-хостинг, удаленное обслуживание программного и аппаратного обеспечения.
Полный список необходимых для получения статуса международной компании видов деятельности закреплен в ст. 1 приложения N 2 к постановлению Правительства Грузии от 08.10.2020 N 619.
3.3. Виртуальная зона в Грузии
Виртуальная зона — это специальный налоговый режим для IT-компаний, которые разрабатывают свои продукты в Грузии и продают их за рубежом (п. 35 ст. 8 НК Грузии).
Стать резидентом виртуальной зоны может IT-компания, которая зарегистрирована в Грузии и занимается такими видами деятельности, как исследование, поддержка, разработка, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате которых создаются программные продукты.
Резиденты виртуальной зоны могут не уплачивать следующие налоги:
— доход, полученный от оказания услуг за границей;
— НДС при оказании услуг за границей;
— экспортные пошлины за вывоз товаров из таможенной зоны Грузии.
Налоги, которые подлежат уплате:
— налог на дивиденды (5%);
— налог на заработную плату работников (20%).
4. Особые требования к учредителю и руководителю ООО, требования к уставному фонду
Специальных требований к учредителю и руководителю грузинской компании по общему правилу не предусматривается. Учредителями могут быть как граждане, так и юрлица Беларуси.
Руководитель ООО может быть, в частности, гражданином Беларуси, разрешение на трудоустройство ему не требуется.
Минимальный размер уставного фонда для ООО грузинским законодательством не установлен.
5. Устранение двойного налогообложения
Между Правительством Республики Беларусь и Правительством Грузии заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (вступило в силу 24.11.2015).
В соответствии с условиями данного документа работник белорусской компании, находящийся в Грузии, обязан платить налоги только в той стране, налоговым резидентом которой он является (п. 1 ст. 14 Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал).
Резидентом Грузии на протяжении всего налогового периода признается физлицо, фактически находящееся на территории Грузии в течение 183 дней или более длительного периода в течение любых 12 непрерывных календарных месяцев, который заканчивается в данном налоговом году. При этом для целей исчисления подоходного налога налоговым периодом признается календарный год. Такое же правило работает и для Беларуси (п. 2 ст. 34 НК Грузии).
6. Дистанционная работа, визовые вопросы
Законодательство Грузии и Беларуси не запрещает работникам белорусской компании осуществлять свою деятельность дистанционно в Грузии.
Граждане Беларуси, а также граждане более 90 стран мира могут въезжать в Грузию без визы и находится на ее территории в течение 365 дней.
7. Особенности регистрации и деятельности ИП
Зарегистрироваться в качестве ИП могут как граждане Грузии, так и граждане иностранных государств и лица без гражданства.
Как и в случае с ООО, процедура регистрации осуществляется в любой территориальной службе Дома юстиции или Национального агентства Публичного реестра.
Для регистрации ИП предоставляются (ст. 9 — 11 Инструкции о регистрации предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юрлиц):
— заявление о регистрации ИП;
— копия документа, удостоверяющего личность заявителя;
— адрес в Грузии (в форме согласия собственника, находящегося по указанному адресу объекта недвижимости, или составленного и заверенного в надлежащем порядке договора о пользовании указанным объектом);
— документ об уплате госпошлины.
Подать все необходимые документы может непосредственно ИП либо представитель заинтересованного лица. В последнем случае потребуется предоставить заверенный надлежащим образом документ, подтверждающий представительство, и копию документа, удостоверяющего личность.
Основное преимущество открытия ИП в Грузии заключается в крайне низких налоговых ставках. Так, ставка налога на доход физлиц зависит от доходов ИП и составляет (ст. 81, 84 — 86, 88 — 90 НК Грузии):
— при обороте до 30 000 GEL в год — 0% (статус «микробизнес»);
— при обороте до 500 000 GEL в год — 1% (статус «малый бизнес»);
— при обороте более 500 000 GEL в год — 20%.
В двух последних случаях ИП обязан платить также НДС в размере 18%.
Следует отметить, что статус «малый бизнес» приобретается только с 1-го числа следующего месяца после подачи соответствующего заявления. Фактически это означает, что налог на прибыль для ИП в Грузии в первый месяц деятельности в любом случае будет составлять 20%.
С практической точки зрения ИП со статусом «малый бизнес» является крайне выгодной моделью работы по международным контрактам на сумму до 500 000 GEL в год.
