По общему правилу УСН применяется с начала календарного года. Однако прошедшая госрегистрацию организация может начать применять УСН со дня ее госрегистрации, если списочная численность работников организации не превышает 50 человек. Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, может применять УСН с даты внесения записи в ЕГР — при соблюдении определенных условий (п. 1, 3, 4 ст. 327 НК).

Организации, осуществляющие риэлтерскую деятельность, не вправе применять УСН. При ведении остальных видов деятельности УСН применять можно (подп. 2.2.4 ст. 324 НК).

Если организация прекратила применение УСН с месяца, иного чем январь, она не вправе в следующем календарном году применять УСН (п. 4 ст. 324 НК).

В данном случае организация получает суммы возмещения, которые она обязана включить в валовую выручку как суммы, полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 5.11 ст. 328 НК).

Поскольку данные суммы составляют валовую выручку организации, нормы подп. 2.1.6 ст. 324 НК в этой ситуации не применяются. Утраты права на УСН нет.

Организации, прекратившие вести деятельность, при которой УСН не применяется (с учетом п. 3 ст. 324 НК), вправе применять УСН со следующего года при соблюдении порядка и иных условий, установленных гл. 32 НК (п. 1 ст. 324, п. 1 ст. 327 НК).

ИП не могут применять в 2023 г. УСН независимо от вида осуществляемой деятельности (п. 1 ст. 324 НК).

Получение комиссионером денежных средств, не составляющих его валовую выручку, по общему правилу лишает его права на применение УСН. Однако он может продолжить применение УСН, если:
— им будет принято отраженное в учетной политике решение о признании этих денежных средств его внердоходами, указанными в подп. 3.43 ст. 174 НК;
— и указанные денежные средства будут включены в валовую выручку (абз. 2 ч. 1, ч. 4 подп. 2.1.6 ст. 324 НК).

Факт оплаты арендатором стоимости коммунальных услуг напрямую поставщику в 2023 г. не повлияет у арендодателя на размер валовой выручки, и он сохранит право применения УСН (абз. 3 ч. 1 подп. 2.1.6 ст. 324 НК).

Так как в данной ситуации у организации имеется действующее обособленное подразделение, состоящее на учете в налоговых органах и соответствующее признакам филиала, указанным в п. 3 ст. 14 НК, то организация не может перейти на применение УСН со следующего года (подп. 2.1.3 ст. 324 НК, письмо МНС N 2-3-17/02113).