Вопрос: Организация на УСН в 2023 г. оказала услугу нерезиденту, а полученную иностранную валюту продала банку. Учитываются ли в расчете налога при УСН списанные в бухучете на доходы курсовые разницы и положительные разницы между курсом продажи валюты и курсом Нацбанка?

Ответ: Списанные на доходы курсовые разницы и положительные разницы между курсом продажи валюты и курсом Нацбанка в налоговой базе налога при УСН не учитываются.

Обоснование: Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка. Она включает суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (ст. 325, п. 1 ст. 328 НК).

Доходы в виде курсовых разниц, а также положительных разниц между курсом продажи валюты и курсом Нацбанка не являются доходами от отчуждения товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а значит, по общему правилу не включаются в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 31 НК).

Для целей УСН к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1 — 3.3, 3.12, 3.16, 3.17, 3.20 — 3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29 — 3.36, 3.38 — 3.42 ст. 174 НК. К доходам, не принимаемым в расчет при исчислении налога при УСН, относятся в том числе (ч. 1 п. 6 ст. 328, подп. 3.20, 3.26 ст. 174 НК):

— курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, списанные согласно законодательству в бухучете и отчетности в состав доходов по финансовой деятельности;

— доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Нацбанком на дату продажи.

Таким образом, списанные на доходы курсовые разницы и положительные разницы между курсом продажи валюты и курсом Нацбанка при определении налоговой базы налога при УСН в расчет не принимаются.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex