В материале рассмотрен порядок бухучета и налогообложения расходов организации, а также доходов работников в виде выплачиваемой им премии к праздникам.
Премия к празднику независимо от источников их выплаты относится к выплатам стимулирующего характера. Размеры таких выплат организация может предусмотреть коллективным договором (ч. 1 ст. 63 ТК, подп. 49.2.1 и 49.2.5 Указаний от 20.01.2020 N 1).
| Премия к празднику, выплаченная работникам | |
| Документальное оформление выплаты | Приказ руководителя |
| Подоходный налог | Облагается с учетом освобождения:
— 2821 руб. в год -для работников по месту основной работы; — 186 руб. в год — для внешних совместителей |
| ФСЗН, Белгосстрах | Начисляются |
| Налог на прибыль | Не учитывается
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются во внеррасходах |
| Списание в бухучете | Д-т 90-10 |
Документальное оформление
Основанием для выплаты премии служит приказ руководителя организации.
Подоходный налог
Премия, выданная работникам, облагается подоходным налогом с учетом льгот, установленных ч. 1 п. 23 ст. 208 НК (ч. 1 ст. 195, подп. 1.1 ст. 196, п. 1 ст. 199 НК).
Премия, выданная работникам к праздникам, освобождается от налогообложения работников в размере, не превышающем (ч. 1 п. 23 ст. 208 НК):
— 2821 руб. в течение календарного года — для работников по месту основной работы;
— 186 руб. в течение календарного года — для внешних совместителей.
Указанные пределы освобождения применяются и в случае, когда премия выплачивается работникам одновременно по двум основаниям: за исполнение трудовых обязанностей и в связи с праздниками (ч. 2 п. 23 ст. 208 НК).
Если установленный предел освобождений превышен, то сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение, и применяют налоговые вычеты, на которые работник имеет право (п. 1 ст. 209 НК).
ФСЗН, Белгосстрах
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на сумму премии независимо от источников финансирования (Закона N 118-З; п. 2 Положения N 1297).
Примечание
По разъяснениям специалистов ФСЗН положения п. 13 Перечня N 115, предусматривающие освобождение выплат, не являющихся вознаграждением за исполнение трудовых или иных обязанностей, от начисления на них обязательных страховых взносов, распространяют свое действие исключительно на поименованные в нем выплаты, а именно выплаты работникам в виде материальной и (или) иной помощи. Единовременные премии к ним не относятся.
Такую выплату включают в ПУ-3 в том месяце, когда она была начислена (абз. 2 п. 16 Инструкции N 7, абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З).
Налог на прибыль
Премии к празднику не учитываются в расчете налога на прибыль ни в затратах, ни во внереализационных расходах (п. 1.3, п. 3 ст. 173 НК).
Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах при налогообложении прибыли включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.34. ст. 175, подп. 2.5 ст. 170 НК).
Бухгалтерский учет
Сумма премии, а также начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности по дебету 90-10 (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50).
Пример. Выплата работникам премии к празднику
В соответствии с приказом руководителя в марте начислена работникам премия к 8 Марта в размере 2000 руб. (каждому работнику — по 100 руб.). Причитающиеся работникам выплаты переведены на их карт-счета.
Других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей в течение года, работники не получали.
Для работников организация является местом основной работы.
Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%.
Записи в бухучете:
| Проводка | Сумма, руб. | Наименование операции |
| Д-т 90-10 — К-т 70 | 2000 | Начислена сумма премии к праздникам <*> |
| Д-т 90-10 — К-т 69 | 680 | Начислены взносы в ФСЗН (2000 x 34%) <**> |
| Д-т 90-10 — К-т 76 | 12 | Начислены взносы в Белгосстрах (2000 x 0,6%) <**> |
| Д-т 70 — К-т 69 | 20 | Удержаны взносы ФСЗН с работников (2000 x 1%) |
| Д-т 70 — К-т 51 | 1980 | Перечислена премия на карт-счета работников (2000 — 20) |
| ———————————
<*> При налогообложении прибыли не учитывается. <**> При налогообложении прибыли включаются во внеррасходы. |
||
Сумма премии от подоходного налога освобождается (100 < 2821 руб.).
Отчет 4-фонд за I квартал (без учета других операций):
по строке 04 раздела II — 2000 руб.
Форма ПУ-3 за I квартал (без учета других операций):
по строке «Март» раздела 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» по каждому работнику, которому начислена премия — 100 руб.
Отчет в Белгосстрах (без учета других операций):
по строке 02 — в графе 4, содержащей данные за март, — 2000 руб.
Декларация по налогу на прибыль за I квартал (без учета других операций):
по строке 4.2 раздела I в составе внеррасходов — 692 руб. (680 + 12).
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
