Производитель с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности Беларуси (далее — сельская местность) <1> может рассчитывать на определенные преимущества. В некоторых случаях, чтобы их получить, нужен сертификат продукции собственного производства (далее — сертификат).
Налоговые льготы
Для производителя из сельской местности предусмотрены послабления в части исчисления и уплаты отдельных налогов. В частности, это касается:
1) налога на прибыль. Так, производственная организация не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль от реализации продукции собственного производства, если соблюдает два условия <2>:
— ведет раздельный учет выручки, полученной от реализации продукции собственного производства;
— располагает производство только в сельской местности.
Чтобы реализовать право на льготу, производитель должен представить сертификат (его копию) в налоговый орган по месту своей постановки на учет <3>;
2) налога на недвижимость в отношении капстроений, машино-мест, расположенных в сельской местности. Такая льгота предоставляется в квартале, следующем за кварталом, в котором производитель имел право на льготу по налогу на прибыль от реализации продукции собственного производства <4>. При этом есть исключения. К примеру, нельзя льготировать здания, сооружения, передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства <5>.
Обратите внимание! Налоговые льготы предоставляются производителю — коммерческой организации, которая не подпадает под установленные исключения <6>. Например, не применяет «упрощенку» |
Иные преференции
Предусмотренные преференции не ограничиваются налоговыми льготами.
Также производитель продукции собственного производства:
1) освобождается от обязательной продажи инвалюты, поступившей по сделкам с нерезидентами от реализации такой продукции <7>;
На заметку Послабления, указанные в настоящей статье, полагаются как производителям — юрлицам, так и их обособленным подразделениям <8>. В последнем случае в сертификате должно указываться такое подразделение <9> |
Названные выше преференции:
— действуют семь календарных лет со дня госрегистрации производственной организации <10>. Если преференция предоставлена в отношении обособленного подразделения производителя, срок исчисляется со дня принятия решения о создании этого подразделения <11>;
— распространяются на случаи реализации продукции собственного производства в период действия сертификата <12>.
2) освобождается от обязанности заключать сделки на биржевых торгах ОАО «Белорусская универсальная товарная биржа» (далее — БУТБ), если по ним <13>:
— приобретаются сырье, комплектующие или материалы (далее — сырье) для собственного производства, при этом оплата происходит не за счет бюджетных средств;
— реализуется продукция на экспорт, кроме лесоматериалов с товарной позицией 4403 единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) <14>.
Напомним, по общему правилу такие сделки заключаются с определенными организациями, если реализуемая продукция включена в перечень товаров, сделки с которыми юрлица и ИП обязаны заключать на биржевых торгах БУТБ;
3) наделяется правом самостоятельно определять <15>:
— условия, виды и объем как закупаемого сырья, так и реализации произведенной продукции;
— покупателей продукции собственного производства;
— поставщиков (подрядчиков, исполнителей) сырья (работ, услуг) для собственного производства <16>. Такая преференция актуальна для организаций, которые обязаны производить закупки за счет собственных средств путем проведения конкурсов, электронных аукционов и других видов конкурентных процедур закупок, а также путем закупки из одного источника.
Факт того, что сырье приобретается для собственного производства и реализуется именно продукция собственного производства, подтверждается не только сертификатом. Для этих целей можно использовать и, например, внутренние документы организации, задания на закупку, договоры поставки.
Справочная информация
Мнение о том, что в данном случае наличие сертификата необязательно, изложено на сайте Минэкономики (вопрос 26). |
Обратите внимание!
Все перечисленные преференции: 1) не распространяются на коммерческие организации <17>: — созданные после 1 августа 2016 г. в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния; 2) не предоставляются, если производитель подпадает под установленные исключения <18>. Например, производит подакцизную продукцию. |