Вопрос: Организация оказывает гостиничные услуги и применяет УСН без уплаты НДС. РУП «Национальный центр электронных услуг» передает ей данные об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Республику Беларусь, с выставлением ежемесячно акта безвозмездно оказанных электронных услуг. Данная услуга является обязательной для гостиничного хозяйства. Включается ли у организации стоимость услуг, оказанных на безвозмездной основе, во внереализационные доходы при УСН?

Ответ: Стоимость безвозмездно оказанных электронных услуг организации, занимающейся гостиничным бизнесом и применяющей УСН без НДС, включается в состав внереализационных доходов при исчислении налога при УСН.

Обоснование: В валовую выручку при УСН не включается стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу <*>.

К внереализационным доходам организаций с УСН относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1-3.3, 3.18, 3.20, 3.30-3.32 ст. 174 НК <*>.

Следовательно, доходы, указанные в подп. 3.7 ст. 174 НК, в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, в случае освобождения от обязанности их оплаты учитываются в составе внереализационных доходов при исчислении налога при УСН.

На заметку
Для целей УСН стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, указанная в подп. 3.7 ст. 174 НК (за исключением стоимости полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, освобожденных в дальнейшем от обязанности их оплаты), определяется как их стоимость (с учетом предъявленного НДС), указанная в документах при безвозмездной передаче, но не менее стоимости (суммы), в размере которой в соответствии с п. 1 ст. 200 НК определяется налоговая база подоходного налога с физлиц <*>.

Таким образом, стоимость безвозмездно оказанных РУП «Национальный центр электронных услуг» электронных услуг организации, оказывающей гостиничные услуги и применяющей УСН без НДС, учитывается при определении налоговой базы налога при УСН в составе внереализационных доходов.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex