Организация арендует у физлиц имущество (автомобиль, помещение и др.). Разберемся, как отразить в бухгалтерском учете арендную плату и какие налоги исчислить.

При выплате физлицу (не являющемуся индивидуальным предпринимателем) арендной платы организация выступает в роли налогового агента и должна исчислить, удержать из таких сумм и перечислить в бюджет подоходный налог по ставке 13 %. При этом оплата или возмещение стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг по арендованным у физлица помещениям не облагается подоходным налогом, если организация обязана нести эти расходы по договору аренды помещения <1>.

В случае, когда у физлица отсутствует место основной работы, организация вправе предоставить ему стандартные вычеты. Для этого физлицо подает письменное заявление и предъявляет трудовую книжку (или в заявлении указывает причину ее отсутствия) <2>.

Подоходный налог удерживается из суммы арендной платы при ее фактической выплате. В бюджет его надо перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату арендной платы и (или) дня ее перечисления на счета физлица <3>.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы арендной платы не начисляются <4>.

В случае аренды недвижимости у физлица организации нужно исчислить и уплатить налог на недвижимость <5>.

Исчисление налога на недвижимость начинается с квартала, следующего за кварталом, в котором имущество взято в аренду, и прекращается с квартала, следующего за кварталом, в котором заканчивается либо досрочно расторгается договор аренды <6>.

Для определения налоговой базы по налогу на недвижимость надо сравнить стоимость арендуемого объекта, указанную в договоре аренды, с одной из следующих стоимостей такого объекта:

— оценочной;

— рыночной;

— стоимостью, определенной согласно Положению о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений.

Налоговой базой будет признаваться наибольшее из сравниваемых значений стоимостей <7>.

Внимание!
В течение 30 дней с даты заключения с физлицом договора аренды капитального строения или его части организация должна представить в налоговые органы по месту постановки на учет копию договора <8>.

Суммы арендной платы при налогообложении прибыли:

— учитываются, если арендованное имущество участвует в предпринимательской деятельности <9>;

— не учитываются, если арендованное имущество не участвует в предпринимательской деятельности <10>.

Внимание!
Если арендная плата не погашается по истечении 12 месяцев с момента появления задолженности перед физлицом, необходимо включить ее во внереализационные доходы и исчислить налог на прибыль в том квартале, на который придется день, следующий за истечением 12-месячного срока. Погашение долга отражается во внереализационных расходах, учитываемых для налога на прибыль, в том квартале, на который приходится день погашения долга <11>.

В бухгалтерском учете арендная плата включается в расходы на последнее число периода аренды на основании первичного учетного документа (например, акта пользования имуществом) и отражается проводками <12>:

Проводка	Операция
Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К 60 или 76	Начислена арендная плата по арендованному имуществу, участвующему в текущей деятельности
Д 90-10 — К 60 или 76	Начислена арендная плата по арендованному имуществу, не участвующему в предпринимательской деятельности
Д 91-4 — К 60 или 76	Начислена арендная плата по арендованному имуществу, участвующему в инвестиционной либо финансовой деятельности арендатора

Читайте также:

«Как учесть пени по договору аренды?» — автор Лариса Дюньдикова.