Вопрос: Организация, применяющая УСН, списывает дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. Возникает ли в связи с этим объект обложения налогом при УСН в 2022 — 2023 гг.?

Ответ: При списании дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, объект обложения налогом при УСН не возникает как в 2022 г., так и в 2023 г.

Обоснование: Согласно нормам гл. 32 НК, действующим в 2022 г., а также гл. 32 НК, изложенной в новой редакции в п. 174 Закона N 141-З и вступающей в силу с 01.01.2023 (далее — НК-2023), объектом обложения налогом при УСН в 2022 — 2023 гг. признается валовая выручка, а налоговой базой — денежное выражение валовой выручки, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (с учетом некоторых особенностей) (ст. 325, п. 1 ст. 328 НК, ст. 325, п. 1 ст. 328 НК-2023).

Убыток от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав внереализационных расходов, которые, в свою очередь, не участвуют в налогообложении при УСН в 2022 — 2023 гг. (подп. 3.22 ст. 175, п. 1 ст. 328 НК, подп. 3.22 ст. 175, п. 1 ст. 328 НК-2023).

Таким образом, при списании дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не возникает объекта обложения налогом при УСН как в 2022 г., так и в 2023 г.

При этом следует учитывать, что если впоследствии от должника поступит сумма в погашение данной списанной дебиторской задолженности, то в 2022 г. она не включается в налоговую базу налога при УСН, поскольку убытки от списания этой задолженности не учитываются в составе затрат (расходов) при определении налоговой базы налога на прибыль. А в ст. 328 НК-2023 такая оговорка отсутствует, поэтому, если сумма в погашение данной списанной дебиторской задолженности будет получена организацией в 2023 г., она будет включаться в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных доходов на дату ее поступления (абз. 2 ч. 2 п. 8 ст. 328 НК, ч. 1 п. 6 ст. 328, подп. 3.8 ст. 174 НК-2023).

Обратите внимание!
Нормы гл. 32 НК-2023, изложенной в п. 174 Закона N 141-З, на основании которых подготовлен данный ответ в части 2023 г., дополнительно могут быть скорректированы законодательством с 01.01.2023.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex