Вопрос: Единственный участник ООО продает свою долю другому физлицу (новому участнику общества) по цене взноса в уставный фонд общества. На предприятии на момент продажи доли имеется нераспределенная прибыль. Будет ли нераспределенная прибыль являться доходом нового учредителя общества? Правомерна ли продажа доли по цене взноса в уставный фонд общества?

Ответ: Распределение прибыли ООО регламентировано ст. 96 Закона о хозобществах. Условия и порядок распределения прибыли и убытков должен быть определен в уставе (абз. 11 ч. 2 ст. 14 Закона о хозобществах). При этом распределение прибыли это право ООО, а не обязанность. Следовательно, на момент продажи доли единственным участником может существовать нераспределенная прибыль.

К приобретателю доли (части доли) участника в уставном фонде ООО переходят все права и обязанности участника, реализовавшего свою долю (часть доли) в уставном фонде общества, возникшие до отчуждения указанной доли (части доли), за исключением прав и обязанностей, установленных только такому участнику. Участник, реализовавший свою долю (часть доли) в уставном фонде ООО, несет перед этим обществом обязанность по внесению вклада в уставный фонд, возникшую до отчуждения указанной доли (части доли), солидарно с ее приобретателем (ч. 5 ст. 101 Закона о хозобществах).

Учитывая изложенное, если на момент смены состава участников общества решение о распределении прибыли принято не было, то все права, в том числе право на распределение части прибыли и получение дивидендов, переходят к новому участнику. Это касается и прибыли за тот период, в течение которого единственным участником общества являлось другое лицо.

Действительная стоимость доли участника ООО соответствует части стоимости чистых активов этого общества, пропорциональной размеру его доли (ч. 2 ст. 94 Закона о хозобществах).

Доля в уставном фонде является объектом гражданских прав, соответственно, представляет имущественную ценность для своего обладателя и, как следствие, имеет денежную оценку. К продаже доли применяются общие правила о купле-продаже (п. 4 ст. 424 ГК).

С одной стороны, законодательство не содержит запрета на отчуждение доли уставного фонда хозобщества по цене ниже рыночной. Стороны свободны в определении условий договора о цене (ст. 391 ГК). С другой стороны, размер стоимости предмета купли-продажи может вызвать сомнение у налоговых органов с той позиции, что каждая сделка по продаже долей должна оцениваться на рыночных условиях. Как следствие, контролирующий орган может занять позицию, что продавец доли не использовал в сделке цену, которая соответствовала бы рыночной цене при продаже доли, что в целом приобретает все признаки налоговой экономии.

Учитывая изложенное, продажа доли по номинальной стоимости правомерна, но может вызвать вопросы у контролирующих органов, что может повлечь негативные налоговые последствия.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex