Вопрос: Включается ли в налогооблагаемую базу при расчете налога на недвижимость по производственному зданию стоимость распашных ворот с электромеханическим приводом, установленных в проеме этого здания, которые числятся как отдельный инвентарный объект основных средств? Срок полезного использования ворот отличается от срока использования здания.
Ответ: Стоимость распашных ворот с электромеханическим приводом, установленных в проеме производственного здания, числящихся в учете как отдельный инвентарный объект основных средств, не включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на недвижимость по производственному зданию.
Обоснование: Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект <*>.
Справочно
Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплексом конструктивно сочлененных предметов (далее — комплекс) является один или несколько предметов, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять определенные функции только в составе комплекса.
Если основное средство состоит из частей, имеющих различные сроки полезного использования, то каждая такая часть принимается к бухгалтерскому учету как отдельный инвентарный объект <*>.
Согласно приложению к постановлению N 161 турникеты, тамбур-шлюзы, шлагбаумы, ворота секционные, роллетные, откатные, распашные, оснащенные электромеханическими приводами, относятся к основным средствам с шифром 47074, нормативный срок службы — 8 лет, и входят в укрупненную группу «Машины и оборудование» (шифр 4).
Подгруппа «Приборы и устройства измерительные и регулирующие, оборудование лабораторное» | Шифр | Нормативный срок службы, лет |
Турникеты, тамбур-шлюзы, шлагбаумы, ворота секционные, роллетные, откатные, распашные, оснащенные электромеханическими приводами | 47074 | 8 |
Объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций, за исключением объектов, перечисленных в п. 2 ст. 227 НК, признаются капстроения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций, состоящие у организаций на учете (на бухгалтерском учете или в Книге при УСН) <*>.
Для целей исчисления налога на недвижимость капстроение (здание, сооружение) — это объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как здание, сооружение или передаточное устройство <*>.
Справочно
К группе «Сооружения» (шифр 2) относятся, в т.ч.:
Подгруппа «Заборы (ограждения), ворота (калитки)»: | Шифр | Нормативный срок службы, лет |
каменные и металлические | 20351 | 47 <1> |
железобетонные | 20352 | 30 <1> |
деревянные на кирпичных и железобетонных столбах | 20353 | 25 |
металлические, в т.ч. из сетки-рабицы, тросовые дорожные, деревянные на деревянных столбах | 20354 | 8 |
ограждения барьерные дорожные металлические, железобетонные; прочие, в т.ч. металлические декоративные из тонкостенных труб | 20355 | 16 |
———————————
<1> При использовании в горнодобывающей промышленности при добыче нефти и газа применяется поправочный коэффициент 0,5. |
Распашные ворота с электромеханическим приводом как механизм, закрывающий проем здания, являются отдельным инвентарным объектом основных средств, который связан (сочленен) с другим основным средством «здание». При этом сами ворота объектом групп «Здания» (шифр 1), «Сооружения» (шифр 2) либо «Устройства передаточные» (шифр 3) не являются. Такие ворота принадлежат к группе основных средств «Машины и оборудование» (шифр 4), которые не являются объектом налогообложения налогом на недвижимость.
Таким образом, ворота как отдельный инвентарный объект основных средств, числящийся в бухгалтерском учете организации, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как машины и оборудование, не являются объектом налогообложения налогом на недвижимость.
Обратите внимание!
Ворота, установленные в проеме здания, относящиеся к группе «Сооружения» (шифр 2) приложения к постановлению N 161, будут являться объектом налогообложения налогом на недвижимость.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex