Вопрос: Гражданин Республики Беларусь, воспитывающий троих детей в возрасте 5, 6 и 10 лет, ведет предпринимательскую деятельность в качестве ИП — сдает в аренду на длительный срок здание, принадлежащее ему на праве собственности. Здание расположено в Республике Беларусь и введено в предпринимательский оборот ИП. С доходов от этой деятельности ИП уплачивает подоходный налог.

Места основной работы (службы, учебы) в Республике Беларусь данный гражданин не имеет. При этом он работает в Российской Федерации на основании заключенного с российской организацией трудового договора.

Может ли ИП при исчислении подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности применить стандартные налоговые вычеты на себя и детей?

Ответ: ИП, не имеющий места основной работы (службы, учебы) в Республике Беларусь и работающий как физическое лицо в России, может применить стандартные вычеты по подоходному налогу от предпринимательской деятельности при соблюдении предела дохода за квартал и представлении копии свидетельства о рождении детей.

Обоснование: Одним из условий применения ИП стандартных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности является отсутствие у него места основной работы (службы, учебы) (ч. 5 п. 2 ст. 209 НК).

Местом основной работы признается организация, ИП, нотариус, осуществляющий нотариальную деятельность в нотариальном бюро, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, кроме работы по внешнему совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов, территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз. 5 ч. 2 ст. 195 НК).

При этом под организациями понимаются (п. 2 ст. 14 НК):

— юридические лица Республики Беларусь;

— иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

— простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования).

Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь. Иностранная организация не является налоговым резидентом Республики Беларусь и исполняет налоговые обязательства только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или в отношении доходов от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь (п. 2, ч. 2 п. 3 ст. 15 НК).

Трудовые отношения регулируются нормами ТК, которые применяются ко всем работникам и нанимателям, заключившим трудовой договор на территории Республики Беларусь, если иное не установлено актами законодательства или международными договорами Республики Беларусь (ст. 2 и 3 ТК).

В данной ситуации гражданин работает по трудовому договору на территории Российской Федерации в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации. На территории Республики Беларусь он не состоит в трудовых отношениях с нанимателями, не проходит службу и не учится. Следовательно, для целей налогообложения доходов от предпринимательской деятельности он признается не имеющим места основной работы (службы, учебы).

ИП, не имеющий места основной работы (службы, учебы), применяет стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу с доходов от предпринимательской деятельности в следующих суммах:

— 156 руб. в месяц при условии непревышения облагаемого дохода, уменьшенного на сумму учитываемых расходов, размера 2835 руб. в соответствующем квартале (подп. 1.1, ч. 5 п. 2 ст. 209 НК);

— 87 руб. в месяц на каждого ребенка как отец, воспитывающий двух и более детей в возрасте до 18 лет (ч. 8 подп. 1.2 ст. 209 НК).

При этом для применения стандартных налоговых вычетов на детей ИП должен представить копии свидетельства об их рождении в налоговый орган при подаче декларации по подоходному налогу с доходов от предпринимательской деятельности за первый отчетный период (квартал), в котором применяются такие вычеты (абз. 2 п. 3, ч. 2 п. 5 ст. 209, ч. 2 ст. 207 НК).

Таким образом, ИП, не имеющий места основной работы (службы, учебы) в Республике Беларусь и работающий как физическое лицо по трудовому договору в Российской Федерации, при расчете подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности имеет право на стандартные налоговые вычеты на себя и детей. При этом вычет на себя применяется при условии соблюдения установленного предела дохода за квартал не более 2835 руб., а вычет на детей — при представлении в налоговый орган копии свидетельства об их рождении.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex