Вопрос: Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность как ИП с уплатой подоходного налога. Размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, у ИП в II квартале 2023 г. не превышает 2835 руб. Одновременно этот гражданин работает в организации (место основной работы), где ему по письменному заявлению был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы по семейно-бытовым причинам с 01.06.2023 по 30.06.2023.

Вправе ли этот ИП при исчислении подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности применить стандартный налоговый вычет (156 руб.) за июнь 2023 г., учитывая, что весь месяц он был в отпуске без сохранения заработной платы по месту основной работы?

Ответ: При нахождении в отпуске без сохранения заработной платы место основной работы у ИП сохраняется, поэтому он не вправе применить стандартный налоговый вычет (156 руб.) при исчислении подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности.

Обоснование: ИП, уплачивающий подоходный налог, вправе применить стандартный налоговый вычет (156 руб.) при условии отсутствия у него в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы) и непревышения в соответствующем календарном квартале размера доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, 2835 руб. В этом случае стандартный вычет применяется с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за те календарные месяцы, в которых у ИП отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода (подп. 1.1, ч. 5 п. 2 ст. 209 НК).

Местом основной работы признается организация, ИП, нотариус, осуществляющий нотариальную деятельность в нотариальном бюро, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по внешнему совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов, территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) ( абз. 5 ч. 2 ст. 195 НК).

Работником признается физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (абз. 13 ч. 1 ст. 1 ТК).

Работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен в течение календарного года отпуск без сохранения заработной платы не более 30 календарных дней по семейно-бытовым причинам, для работы над диссертацией, написания учебников и по другим уважительным причинам помимо тех, которые предусмотрены ч. 1 ст. 189 ТК (при условии, что иное не предусмотрено коллективным договором, соглашением, нанимателем). При этом предоставление отпуска без сохранения заработной платы не является основанием прекращения трудовых отношений (ч. 1 ст. 190, ст. 35 ТК).

Таким образом, в период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы ИП продолжает иметь место основной работы. Независимо от продолжительности такого отпуска по месту основной работы, ИП не может применить стандартный налоговый вычет (156 руб.) при исчислении подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex