Численность работников (строки 01 и 03 отчета 4-фонд)

Граждане, с которыми организация заключает договор подряда (иной гражданско-правовой договор) не учитываются при расчете показателя строки 01 отчета 4-фонд «Среднесписочная численность застрахованных работников». Это объясняется тем, что показатель строки 01 определяется на основе списочной численности работников, работающих по трудовым договорам. Граждане, работающие на основе гражданско-правовых договоров, не включаются в списочный состав и, как следствие, не учитываются в среднесписочной численности <*>.

Если договор подряда организация заключила со своим же работником, работающим по трудовому договору, то он учитывается в среднесписочной численности (строка 01) только как работающий по трудовому договору <*>.

В отчете 4-фонд есть еще один показатель – средняя численность работников. Этот показатель отражается в строке 03. Однако эта строка заполняется только в отчете за январь – декабрь  и только  теми плательщиками, которые имеют право на ежеквартальную уплату взносов в бюджет ФСЗН (далее — взносы) <*>.

При заполнении строки 03 отчета 4-фонд «Средняя численность работников» рассчитывают три показателя <*>:

— списочную численность работников за год;

— среднюю численность внешних совместителей;

— среднюю численность лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуг по представлению, найму работников).

В составе последнего из этих показателей учитываются граждане, работающие по соответствующим гражданско-правовым договорам. При этом они учитываются как целые единицы в течении всего срока действия договора <*>.

Из расчета средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, исключаются <*>:

— работники, состоящие в списочном составе организации (в том числе обособленных подразделений) и заключившие гражданско-правовой договор на выполнение работ в ней;

— индивидуальные предприниматели;

— граждане, заключившие гражданско-правовой договор на создание объектов интеллектуальной собственности.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Если на вознаграждения по гражданско-правовым договорам были начислены взносы, то они отражаются по строке 04 отчета 4-фонд (несмотря на то, что в среднесписочную численность работников не включаются граждане, с которыми заключены эти договоры) <*>.

Пример. Организация заключила с одним гражданином лицензионный договор, а с другим — договор на создание объекта интеллектуальной собственности (ОИС).

Объектом для начисления взносов являются только выплаты по договору на создание (а не на использование) ОИС. Эти выплаты и исчисленные с них взносы отражаются в отчете 4-фонд.

Лицензионный договор не относится к гражданско-правовым договорам, в силу которых возникают правоотношения по государственному соцстрахованию. Поэтому на выплаты по данному договору взносы не начисляются и в отчете 4-фонд эти выплаты не учитываются.

Если в договоре подряда и акте выполненных работ отдельно указаны вознаграждение подрядчику и компенсация его издержек, согласно разъяснениям специалистов ФСЗН взносы начисляются только на вознаграждение.

Пример. Организация заключила договор подряда с гражданином. Согласно договору и акту выполненных работ вознаграждение за выполненную работу составляет 500 руб., а компенсация расходов на приобретение материалов — 200 руб.

Объектом для начисления взносов в данном случае является вознаграждение по договору подряда — 500 руб. Эта сумма включается в строку 04 отчета 4-фонд. Сумма компенсации (200 руб.) не отражается в отчете.

Данные в отчете 4-фонд заполняются на основании документов бухучета <*>. Таким образом, вознаграждения по договорам подряда и исчисленные с них взносы включаются в отчет 4-фонд в том периоде, в котором они начислены. Взносы на вознаграждения начисляются в том же месяце, в котором согласно актам выполненных работ (оказанных услуг) начислены сами вознаграждения.

Пример. Организация заключила с гражданином договор подряда на выполнение работ. Акт выполненных работ по данному договору составлен и подписан 27 сентября отчетного года. Вознаграждение выплачено по сроку выплаты заработной платы 12 октября отчетного года.

На основании акта выполненных работ вознаграждение отражено в бухучете в сентябре. В этом же месяце с него исчислены взносы. Соответственно вознаграждение и взносы включаются в отчет 4-фонд за III квартал отчетного года.