Вопрос: ИП, применяющий УСН, сдает в аренду офисные помещения. Согласно условиям договора арендатор возмещает сверх арендной платы стоимость коммунальных и прочих расходов, связанных с содержанием и обслуживанием помещений. В текущем месяце ИП предъявил арендаторам к возмещению кроме коммунальных расходов также расходы по санитарной обработке помещений (санитарная обработка была произведена силами ИП). Включаются ли предъявленные к возмещению арендаторам расходы в налоговую базу налога при УСН у ИП?

Ответ: У ИП-арендодателя на УСН суммы возмещений расходов по санитарной обработке помещений, произведенной силами ИП, включаются в налоговую базу налога при УСН. Суммы возмещений арендаторами расходов, связанных с приобретением несобственных (приобретенных) услуг, не включаются.

Обоснование: Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях гл. 32 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов <*>.

При сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, сдаче внаем жилых помещений (далее — аренда) в выручку от реализации для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются сумма арендной платы (лизинговых платежей, платы за пользование жилым помещением), а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж, плата за пользование жилым помещением), если иное не установлено подп. 2.15 ст. 328 НК <*>.

А именно при сдаче в аренду в валовую выручку не включаются сумма возмещаемых арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, не включенных в арендную плату, связанных с этим имуществом и возникающих в связи с приобретением коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации указанного имущества (за исключением сумм расходов, которые относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) арендодателем (лизингодателем, наймодателем)) <*>.

Таким образом, когда ИП сдает офисные помещения в аренду, то причитающиеся ему суммы возмещений расходов сверх арендной платы не включаются в выручку при условии, что они:

— связаны с вышеназванным имуществом;

— возникли в связи с приобретением коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации этого имущества;

— не относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) силами ИП.

Следовательно, стоимость услуг по санитарной обработке помещений, оказанных ИП, включается им в налоговую базу налога при УСН. Возмещение арендаторами стоимости несобственных (приобретенных или перевыставляемых) услуг (коммунальных и т.п.) не включается.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex