Вопрос: ИП (арендодатель) сдает внаем собственное недвижимое имущество:
– ООО (арендатор), директором которого является родная дочь (учредителем не является);
– ЧУП (арендатор), директором и учредителем которого является зять ИП.
Следует ли ИП уплачивать подоходный с доходов, получаемых от сдачи внаем имущества этим организациям?
Ответ: Если ИП применяет ОСН, то с доходов, получаемых от ООО и ЧУП, ему необходимо уплачивать подоходный налог по ставке 16%, в случае применения ИП УСН он уплачивает налог при УСН.
Обоснование: По договору аренды (имущественного найма) арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование <*>.
Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законодательством или собственником сдавать имущество в аренду <*>.
В случае если ИП применяет ОСН с уплатой подоходного налога, доходы, полученные ИП от сдачи недвижимого имущества юридическим лицам (организациям) по договору аренды (имущественного найма), включаются в состав внереализационных доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, и подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке 16% <*>.
Таким образом доходы, полученные ИП от сдачи имущества в аренду организациям – ООО и ЧУП, независимо от того, кто является учредителями, руководителями этих организаций, облагаются подоходным налогом.
В случае применения ИП УСН налог при УСН заменяет подоходный налог с физических лиц в отношении получаемых доходов <*>.
В то же время сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:
– физическими лицами – участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;
– супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций <*>.
Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что если ИП при УСН получает доходы от сдачи имущества в аренду:
– в первом случае от ООО, в котором работает его дочь, то ИП не уплачивает подоходный налог, поскольку его дочь не является учредителем этой организации;
– во втором случае от ЧУП, то ИП тоже не уплачивает подоходный налог, поскольку муж дочери не является прямым родственником ИП.
Следовательно, в обоих случаях ИП в отношении полученных доходов уплачивает налог при УСН.