Как исчислить «зарплатные» налоги
Подоходный налог. «13-я зарплата» как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом для исчисления подоходного налога <*>. Льгота, установленная для доходов, не являющихся вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, к этой выплате не применяется.
Вознаграждение по итогам работы за год облагается подоходным налогом в общеустановленном порядке в месяце начисления независимо от того, за итоги какого года выплачивается. Налоговую базу определяют с учетом налоговых вычетов, на которые работник имеет право <*>.
Исчисленный из суммы вознаграждения подоходный налог <*>:
— удерживают при фактической выплате «13-й зарплаты»;
— перечисляют в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату этого дохода и (или) дня его перечисления со счета организации в банке на счет работника в банке.
Отметим, что подоходный налог исчисляется от итоговой суммы доходов работника за месяц. Поэтому в случае, если после начисления «13-й зарплаты» в последующем за этот же месяц работнику будет начислен другой доход (например, зарплата), подоходный налог нужно будет пересчитать. При этом право работника на отдельные вычеты следует пересмотреть <*>.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Вознаграждение по итогам работы за год признается объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах <*>.
Исчисленные из «13-й зарплаты» страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах уплачиваются в общеустановленном порядке <*>.
Законодательство не требует перечислять страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах при каждой выплате, производимой работнику. Поэтому указанные взносы можно не перечислять, если срок их уплаты на момент выплаты вознаграждения по итогам работы за год не наступил или имеется переплата. В таком случае в банк предъявляют справку о том, что обязательства по указанным платежам отсутствуют, исполнены или срок их исполнения не наступил <*>.
Как отразить…
…в форме ПУ-3 и отчете 4-фонд. Вознаграждение по итогам работы за год в этой отчетности отражают одинаково — в составе показателей месяца, в котором оно начислено <*>;
…в отчете в Белгосстрах. Суммы такого вознаграждения включают в состав показателей квартала, в котором они начислены <*>;
…в статистических показателях по труду. Поскольку вознаграждение по итогам работы за год относится к единовременным выплатам стимулирующего характера, его включают в состав фонда заработной платы <*>.
Как учесть при расчете…
…доплаты до минимальной заработной платы (далее — МЗП). Вознаграждение по итогам работы за год не поименовано в перечне выплат, исключаемых из расчета доплаты до МЗП. Поэтому при определении размера такой доплаты это вознаграждение учитывается в полном объеме, в том месяце, в котором оно начислено <*>;
…среднего заработка, применяемого при исчислении:
— пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Несмотря на то что взносы в ФСЗН на вознаграждение по итогам работы за год начисляются, такая выплата относится к единовременным. Поэтому в заработке для исчисления этих пособий не учитывается <*>;
— отпускных. Вознаграждение по итогам работы за год включается в расчет в месяце, в котором начислено и учитывается пропорционально месяцам, принимаемым для расчета отпускных, по отношению ко всему расчетному периоду. При этом в расчет принимается последняя такая выплата, произведенная в учитываемом периоде <*>;
— среднего, сохраняемого в иных случаях, предусмотренных законодательством. Вознаграждение по итогам работы за год для этих целей <*>:
включается в заработок каждого месяца расчетного периода в размере 1/12 от общей суммы пропорционально отработанному в нем времени;
учитывается в течение года начиная с месяца, на который оно приходится согласно лицевому счету;
принимается в расчет последняя произведенная выплата.
Читайте также
