Вопрос: Бюджетная организация приобретает за счет внебюджетных средств подарки к Новому году и вручает их работникам. Что в этом случае с НДС? Как стоимость таких подарков учитывается при налогообложении прибыли?

Ответ: При передаче подарков по цене приобретения «входной» НДС не подлежит вычету. Для исчисления налога на прибыль стоимость подарков включается в выручку и затраты.

Обоснование: Вручение подарков работникам является безвозмездной передачей, которая в целях НК признается реализацией. <*>

При этом бюджетным организациям следует учитывать, что обороты по реализации товаров по ценам их приобретения не облагаются НДС. <*> Одновременно «входной» НДС по таким товарам не подлежит вычету. <*>

В данной ситуации стоимость подарков с НДС для целей исчисления налога на прибыль отражается и в составе выручки, и в составе затрат в том налоговом периоде, в котором подарки вручены работникам. <*>

Рассмотрим вышеизложенное на примере.

Бюджетная организация в 2017 году приобрела за счет внебюджетных средств подарки на сумму 1200 руб. (в т.ч. НДС 200 руб.) и вручила их работникам к Новому году.

В данном случае НДС, предъявленный продавцом подарков, не принимается бюджетной организацией к вычету. Вручение работникам подарков осуществляется по цене приобретения с НДС — 1200 руб. Данная сумма при расчете налога на прибыль за 2017 год включается в выручку и затраты. В связи с этим налоговая база равна нулю и стоимость врученных подарков не влияет на сумму налога на прибыль.