Вопрос: Организация на УСН с НДС в рамках проводимого рекламного мероприятия раздавала клиентам канцелярские товары с логотипом и контактной информацией компании.

Облагается ли стоимость таких товаров, переданных клиентам, налогом при УСН и НДС?

Ответ: Нет, стоимость канцелярских товаров с логотипом и контактной информацией организации, переданных клиентам в рамках рекламного мероприятия, не облагается налогом при УСН и НДС.

Обоснование: Объектом обложения налогом при УСН признается валовая выручка. Она состоит из выручки от реализации и внереализационных доходов <1>.

При этом установлено, что стоимость безвозмездно переданных товаров и затраты на их безвозмездную передачу не включаются в валовую выручку <2>. Следовательно, стоимость канцтоваров, розданных при проведении рекламного мероприятия, не облагается налогом при УСН.

Объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), включая обороты по их безвозмездной передаче <3>.

При этом передача товаров потребителю рекламы при отсутствии оплаты, если товары являются объектами рекламирования и (или) содержат информацию об объектах рекламирования, не признается реализацией <4>.

Таким образом, передача канцелярских товаров с логотипом организации в рамках рекламного мероприятия не облагается НДС. Решение о проведении рекламного мероприятия оформляется распорядительным документом (например, приказом). По итогам мероприятия составляется отчет о его проведении, в котором в том числе указывается наименование и количество переданных предметов.