Вопрос: Организация в 2018 году начисляет материальную помощь уже не работающим в организации пенсионерам бухгалтерской записью:

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Верно ли организация начисляет материальную помощь?

Ответ: Неверно, вместо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Обоснование: Стоимость денежных средств, переданных безвозмездно, включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») <*>.

Таким образом, организация верно отразила возникшие расходы при начислении материальной помощи уже не работающим в организации пенсионерам по дебету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности».

Однако в части счета для учета начисленной задолженности отметим следующее.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде
организации <*>.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику <*>.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других лиц, о других расчетах <*>.

Таким образом, начисление материальной помощи уже не работающим в организации пенсионерам следует отражать бухгалтерской записью:

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На основании п. 9, 10 Национального стандарта N 80 организации следует отразить в месяце обнаружения ошибки на основании бухгалтерской справки-расчета:

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — сторнировочная запись на сумму материальной помощи уже не работающим в организации пенсионерам, начисленной ошибочно с применением счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — правильная запись на сумму материальной помощи уже не работающим в организации пенсионерам.