В разгаре кампания по декларированию гражданами доходов, полученных ими в 2017 году. Подать в налоговый орган декларацию по подоходному налогу следует не позднее 1 марта 2018 г. <*>. Напомним, кто и как должен это сделать.

Кто должен?

Декларацию обязаны представить граждане, получившие в 2017 году доходы, которые подлежат налогообложению налоговыми органами <*>. К таким доходам относятся следующие.

1. Доходы от продажи (иного возмездного отчуждения):

1.1. в течение последних 5 лет (с 2012 года по 2017 год):

— более 1 квартиры;

— более 1 жилого дома (в том числе с хозпостройками);

— более 1 дачи;

— более 1 садового домика (в том числе с хозпостройками);

— более 1 гаража;

— более 1 машино-места;

— более 1 земельного участка.

Эти доходы подлежат декларированию вне зависимости от того, кому реализована указанная недвижимость — физлицу или организации <*>;

1.2. иной недвижимости, которая не относится к вышеперечисленной (например, офисные, торговые, складские помещения), физлицам (не ИП) <*>;

1.3. более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число пассажирских сидений которых не превышает 8, или другого механического транспортного средства (например, мотоцикла, мопеда). Такие доходы надо декларировать независимо от того, кому эти транспортные средства проданы — физлицу или организации <*>;

1.4. автомобилей весом более 3,5 т или с количеством пассажирских сидений более 8 (например, грузового автомобиля, автобуса) физлицам (не ИП) <*>;

1.5. доли (пая) в уставных фондах организаций физлицам (не ИП) <*>.

Обратите внимание!
Не учитываются ни в количестве, ни в составе реализованных указанные виды имущества, которые:
— были проданы близким родственникам (детям, родителям, родным братьям и сестрам, деду, бабке, внукам, прадеду, прабабке, правнукам, супругам) или близким родственникам супруга (в том числе умершего) <*>;
— были получены по наследству <*>.
Доходы от их продажи декларировать не надо.

2. Подарки (деньги, недвижимость, иное имущество) и недвижимость по договору ренты бесплатно, полученные от физлиц (не ИП), если такие доходы в сумме превысили 5555 руб. за год <*>.

3. Доходы, полученные от физлиц и организаций инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также пожертвований, поступивших на благотворительные счета белорусских банков, если их сумма превысила 11102 руб. за год <*>.

4. Доходы от сдачи недвижимости внаем (аренду) физлицам (не ИП), если их сумма превысила 5555 руб. за год <*>.

Обратите внимание!
В составе этих доходов не учитываются доходы, полученные от сдачи жилья молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) в течение установленных сроков их обязательной работы (службы) по распределению <*>.

5. Доходы, полученные за границей или из-за границы (например, от работы по найму (контракту), от продажи акций или других ценных бумаг, в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках, полученные в дар от иностранных граждан и организаций) <*>.

На заметку
Если из такого дохода в иностранном государстве был удержан налог, его сумма может быть зачтена на основании соответствующих документов, подтвержденных налоговым органом иностранного государства <*>.

Обратите внимание!
В составе перечисленных в п. 2 — 5 доходов также не учитываются доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов) или близких родственников супруга (в том числе умершего) <*>.
Их декларировать не нужно.

6. Доходы, полученные в виде возврата ранее внесенных средств в случае расторжения:

— договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года <*>;

— договора на строительство жилья либо уменьшения стоимости строительства жилья <*>;

— договора строительства жилья путем приобретения жилищных облигаций <*>;

— договора лизинга, предусматривающего выкуп жилья, или внесения в него изменений, отменяющих выкуп этого жилья <*>.

Указанные суммы подлежат декларированию, если по ним были предоставлены соответственно социальный <*> или имущественный <*> налоговые вычеты.

На заметку
Не обязаны, но могут представить налоговую декларацию с целью применения налоговых вычетов <*> граждане, которые получили:
— доходы от организаций, не являющихся для них местом основной работы;
— доходы, подлежащие налогообложению налоговым органом.
Для этого вместе с декларацией в том числе подаются документы, подтверждающие право на эти вычеты.

Как это сделать?

Налоговую декларацию следует представить в налоговый орган по месту жительства <*>. Если она подается впервые, то налоговый орган осуществляет постановку гражданина на учет и присваивает ему УНП. Для этого необходимо заполнить заявление установленной формы приложение 3 к постановлению МНС N 96.

Обратите внимание!
Прием налоговых деклараций будет осуществляться в рабочие дни с 8.00 до 19.00, а также в выходные дни (субботу) 17 и 24 февраля 2018 г. с 9.00 до 13.00.

Форма декларации установлена МНС (приложение 1 к постановлению МНС N 100). Образец формы можно найти на сайте МНС.

Представить налоговую декларацию можно <*>:

— лично или через представителя, полномочия которого подтверждены нотариально удостоверенной доверенностью;

— по почте (письмом с описью вложения).

А также можно заполнить электронную налоговую декларацию из личного кабинета плательщика на портале МНС. Подробнее о регистрации в качестве пользователя личного кабинета — на сайте МНС.

На основании представленной декларации налоговый орган рассчитает сумму подоходного налога и не позднее 1 мая 2018 г. уведомит гражданина извещением на его уплату. Налог надо внести в бюджет не позднее 15 мая 2018 г. <*>.

На заметку
Нарушение срока представления налоговой декларации по подоходному налогу за 2017 год влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, то есть от 49 руб. до 245 руб. <*>.
Нарушение срока уплаты подоходного налога, если сумма налога превышает 1 базовую величину, влечет наложение штрафа в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины, то есть от 12,25 руб. <*>.

МНС о представлении физическими лицами налоговой декларации за 2017 год